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第一章 资源税改革概述1

第一节 资源税的概念1

一、什么是资源税1

二、为什么要征收资源税2

三、资源税有哪些特点2

第二节 资源税改革历程3

一、2010年之前的资源税改革3

二、2010—2015年的资源税改革4

第三节 2016年资源税全面改革5

一、资源税全面改革的背景5

二、资源税全面改革的主要内容6

三、资源税全面改革的意义8

第四节 国际资源税费制度简介9

一、世界典型国家的资源税费制度9

二、典型国家资源税特点11

三、对我国资源税改革的启示12

第二章 资源税税制要素解析13

第一节 纳税人13

一、一般规定13

二、代扣代缴规定15

第二节 税目16

一、税目定义16

二、税目设置16

三、税目名称及地区分布17

四、部分税目注释22

第三节 征税对象23

一、什么是征税对象23

二、资源形态24

三、征税对象确定的原则25

四、各税目的征税对象25

第四节 计税依据26

一、煤炭资源税改革的经验借鉴26

二、计税依据概述28

三、换算与折算30

四、换算比、折算率的计算公式及举例30

第五节 计征方式32

一、从价计征33

二、从量计征34

三、实行从价计征的必要性34

第六节 税率35

一、税率的形式35

二、税率的确定权限36

三、税率确定的原则36

四、主要矿产品税率介绍37

五、税率的特殊规定39

第七节 税收优惠40

一、资源税暂行条例的基本规定40

二、资源税优惠政策的具体规定40

第三章 资源税征管规定解读46

第一节 纳税环节46

一、基本规定46

二、纳税环节的界定47

第二节 纳税义务发生时间49

一、基本规定49

二、纳税义务发生时间的界定49

三、难点解析50

第三节 纳税期限52

一、基本规定52

二、纳税期限的界定52

第四节 纳税地点53

一、基本规定53

二、纳税地点的界定53

三、资源税纳税地点确定的思路及例证54

第五节 外购矿购进金额和运杂费的扣减55

一、外购矿和运杂费扣减的必要性55

二、外购矿购进金额的扣减55

三、运杂费用的扣减59

第六节 新旧税制衔接61

一、改革前开采或加工，改革后销售62

二、改革前签合同，改革后收讫销售款或凭据62

三、能分开算的已税原矿，改革后加工精矿销售62

四、改革前已缴税的矿产，改革后再利用62

五、中外合作油气田、海上自营油气田的新旧政策63

第七节 风险防控64

一、风险管理事项64

二、风险排查方法66

第四章 资源税纳税申报表解析68

第一节 资源税纳税申报表68

一、《资源税纳税申报表》适用范围和表间关系说明68

二、附表适用情况解析69

三、《资源税纳税申报表》填写说明70

四、填写案例79

第二节 中外合作及海上自营油气田资源税纳税申报表104

一、发布的背景104

二、填表说明104

第三节 代扣代缴和委托代征申报107

一、代扣代缴申报107

二、委托代征申报108

第四节 资源税的会计处理109

一、会计科目需求与设置109

二、计提与缴纳的账务处理实例110

第五节 资源税改革分析系统113

一、改革分析的目的113

二、系统要求113

三、功能描述113

四、操作说明114

第五章 水资源税改革解读115

第一节 概述115

一、水资源税改革试点的背景115

二、水资源税改革试点的目标115

三、水资源税改革试点的基本原则116

四、制度设计116

五、水资源税改革的推进步骤117

第二节 政策解读117

一、纳税人117

二、征税对象119

三、税目和税率119

四、计征方法和计税依据121

五、税收优惠121

第三节 征管解读122

一、纳税期限122

二、纳税地点122

三、纳税申报122

四、部门配合128

五、风险防控129

六、案例分析130

第六章 资源税改革热点难点问题解答132

第一节 矿产资源税改革难点问题解答132

第二节 水资源税改革热点问题解答136

附录一 资源税有关法规文件139

资源税改革政策文件139

财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知 2016年5月9日 财税〔2016〕53号139

财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知 2016年5月9日 财税〔2016〕54号143

国家税务总局关于发布修订后的《资源税纳税申报表》的公告 2016年6月22日 国家税务总局公告2016年第38号145

国家税务总局 国土资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告 2017年1月24日 国家税务总局 国土资源部公告2017年第2号154

财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知 2014年10月9日 财税〔2014〕72号156

财政部 国家税务总局关于调整原油、天然气资源税有关政策的通知 2014年10月9日 财税〔2014〕73号157

财政部 国家发展和改革委员会关于全面清理涉及煤炭 原油 天然气收费基金有关问题的通知 2014年10月10日 财税〔2014〕74号160

国家税务总局 国家能源局关于落实煤炭资源税优惠政策若干事项的公告 2015年4月14日 国家税务总局 国家能源局公告2015年第21号161

财政部 国家税务总局关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改革的通知 2015年4月30日 财税〔2015〕52号163

财政部 国家税务总局关于煤炭资源税费有关政策的补充通知 2015年6月19日 财税〔2015〕70号165

国家税务总局关于发布《煤炭资源税征收管理办法（试行）》的公告 2015年7月1日 国家税务总局公告2015年第51号166

水资源税改革试点文件169

财政部 国家税务总局 水利部关于印发《水资源税改革试点暂行办法》的通知 2016年5月9日 财税〔2016〕55号169

财政部 国家税务总局 水利部关于河北省水资源税改革试点有关政策的通知 2016年12月1日 财税〔2016〕130号171

河北省人民政府关于印发《河北省水资源税改革试点实施办法》的通知 2016年7月1日 冀政发〔2016〕34号173

河北省地方税务局 河北省水利厅 河北省住房和城乡建设厅关于发布《河北省水资源税征收管理办法（试行）》的公告 2016年7月1日 公告2016年第3号176

法律法规部门规章190

中华人民共和国税收征收管理法 2015年4月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议通过人大常委会关于修改《中华人民共和国港口法》等七部法律的决定190

中华人民共和国资源税暂行条例 1993年12月25日中华人民共和国国务院令第139号发布，根据2011年9月30日《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》修订201

中华人民共和国资源税暂行条例实施细则 1993年12月30日财政部文件（93）财法字第43号发布，2011年10月28日中华人民共和国财政部令第66号修改并发布203

其他文件226

中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法 1998年4月15日 国税发〔1998〕49号226

国家税务总局关于发布《税收减免管理办法》的公告 2015年6月8日 国家税务总局公告2015年第43号230

国家税务总局关于取消资源税扣缴义务人资格审批事项的通知 2004年6月23日 国税函〔2004〕817号233

国家税务总局关于进一步加强资源税管理工作的通知 2007年7月6日 国税发〔2007〕77号234

国家税务总局关于发布修订后的《资源税若干问题的规定》的公告 2011年11月28日 国家税务总局公告2011年第63号237

领导讲话240

财政部税政司 税务总局财产和行为税司负责人就全面推进资源税改革答记者问240

用心用力 扎实细致 确保资源税全面改革顺利实施——孙瑞标副局长在全国资源税全面改革动员视频会上的讲话245

再接再厉 全力以赴 打好全面推进资源税改革第二场攻坚战——蔡自力司长在全国资源税改革经验交流暨申报表培训视频会上的发言250

附录二 矿产资源管理有关法律法规和行业规范256

中华人民共和国矿产资源法 1986年3月19日第六届全国人民代表大会常务委员会第十五次会议通过，根据1996年8月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国矿产资源法〉的决定》修正，根据2009年8月27日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十次会议《全国人民代表大会常务委员会关于修改部分法律的决定》第一次修正256

中华人民共和国矿产资源法实施细则 1994年3月26日 中华人民共和国国务院令第152号262

中华人民共和国煤炭法271

1996年8月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过，根据2009年8月27日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十次会议《全国人民代表大会常务委员会关于修改部分法律的决定》第一次修正，根据2011年4月22日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议《关于修改〈中华人民共和国煤炭法〉的决定》第二次修正，根据2013年6月29日中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第三次会议《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国文物保护法〉等十二部法律的决定》第三次修订271

中华人民共和国水法 《中华人民共和国水法》由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议于2002年8月29日修订通过，中华人民共和国主席令第74号公布，自2002年10月1日起施行；根据2016年7月2日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国节约能源法〉等六部法律的决定》修订，自2016年9月1日起施行277

矿产资源开采登记管理办法 1998年2月12日中华人民共和国国务院令第241号发布，根据2014年7月9日国务院第54次常务会议《国务院关于修改部分行政法规的决定》修订287

国务院关于修改《中华人民共和国对外合作开采陆上石油资源条例》的决定 中华人民共和国国务院令第606号291

国务院关于修改《中华人民共和国对外合作开采海洋石油资源条例》的决定 中华人民共和国国务院令第607号296

国土资源部关于全面开展矿山储量动态监督管理的通知 2006年4月28日 国土资发〔2006〕87号300

国土资源部关于印发《矿山储量动态管理要求》的通知 2008年8月13日 国土资发〔2008〕163号302

固体矿产资源/储量分类 国家质量技术监督局1999年6月8日批准，1999年12月1日实施326

关于印发《固体矿产资源储量核实报告编写规定》的通知 2007年2月6日 国土资发〔2007〕26号336

关于调整部分矿种矿山生产建设规模标准的通知 2004年9月30日 国土资发〔2004〕208号339

关于印发《矿产资源储量规模划分标准》的通知 2000年4月24日 国土资发〔2000〕133号342

附录三 相关名词解释350

附录四 资源品目知识356

附录五 资源税税目税率407

资源税税目名称一览表（申报口径）407

资源税全面改革后中央列举税目408

中央列举名称资源税目各省适用税率汇总表409

各省自行列举资源税目数量412

各省自行列举金属矿税目税率表413

各省自行列举非金属矿税目税率表415

附录六 资源税主要矿产品样品图423

后记429