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序言2

第1章　导论2

第一节　投资者保护与审计功能异化2

目录2

从审计报告的经济后果说起4

审计合谋的现实危害与表现7

审计合谋规制的理论与实际需要13

第二节　审计合谋的内涵界定15

审计合谋的内涵与特征15

审计合谋的基本分类22

研究思路24

第三节　研究思路、方法与假定24

方法选择25

基本假定25

第2章　理论基础与文献回顾28

第一节　产业组织理论中的合谋行为28

组织设计中如何防止合谋行为28

组织允许合谋存在的最佳程度30

合谋行为与组织的集权或分权治理31

第二节　审计合谋的委托代理模型34

审计师的相对独立性与审计合谋34

效用最大化的审计师合谋模型39

层级组织与双重审计师监督模型42

审计合谋适宜程度的确定47

囚徒困境与审计合谋控制49

第三节　意见购买、审计师变更与审计合谋53

审计意见购买与审计合谋53

财务困境、会计分歧与审计合谋58

第3章　审计合谋的形成机理61

第一节　财务报告舞弊的一般机理：需求寻租61

内在压力：经济利益与政治升迁63

舞弊机会：制度缺陷与审计失败66

集体理性：侥幸心理与自我辩解71

第二节　审计合谋本身的形成机理：供给导向72

激励相容与合谋可能73

审计寻租与外部竞争76

第三节　财务报告舞弊与审计合谋：耦合均衡78

耦合基本因素的分类79

聚点均衡耦合的条件80

第四节　财务报告舞弊与审计合谋：共生分析82

共生的基本原理82

财务报告舞弊与审计合谋的共生模型88

第4章　审计合谋的外界环境93

第一节　审计合谋环境的国际视野考察93

管制放松、金融创新与信息技术进步94

财务分析机制的倒逼与股权激励的双刃96

公司治理结构弱化与审计委员会被俘获99

法律环境变迁与审计师惩罚威胁的减轻103

审计功能的异化与行业监管的错位105

执业组织性质与内部治理机制的嬗变108

第二节　审计合谋环境的中国特殊背景110

转轨经济社会与契约诚信缺失110

新兴证券市场与监管制度缺陷111

上市公司的产权安排与治理结构缺陷115

审计市场供求关系的扭曲与无序竞争119

审计合谋环境因素的分类125

第三节　审计合谋环境的调查与因子分析125

调查问卷设计与权重因子分析127

第四节　审计合谋环境的研究结论与启示135

第5章 审计合谋的识别过程139

第一节　审计合谋的存在及其识别：基本思路139

从审计意见需求方识别审计合谋140

从审计意见供给方识别审计合谋141

从证券监管角度识别审计合谋143

第二节　审计合谋与审计意见寻租：经验研究144

样本选取与数据收集146

描述性统计与单变量分析147

Logistic多元回归与结果分析148

监管环境变化的影响：2001年度的证据152

第三节　审计合谋与审计意见供给：案例分析159

“五大”收入构成与典型审计合谋案例159

中国典型财务报告舞弊案与审计合谋166

第四节　财务报告重述与公开谴责：监管视角169

财务报告重述与美国SEC的惩戒行动170

公开谴责与中国证监会的行政处罚173

第6章　审计合谋的监管策略179

第一节　审计合谋需求方的规制策略179

利益相关者的相机治理与治理结构完善180

公司管理层约束与激励机制的改进181

绩效评价机制的多维化与动态化183

管理当局的诚信责任与声誉资本184

第二节　审计合谋供给方的治理措施185

行业重新定位与审计独立性保持186

执业组织形式回归与内部治理改进187

审计轮换制度与行业监管机制优化188

审计师聘任机制改革与独立性保持192

审计声誉的培育与法律惩戒的运用202

第三节　审计合谋的综合性监管思路209

理性投资意识的培育与契约诚信意识的觉醒210

证券监管机制的合理化与监管规则的完善211

审计诚信征信系统的构建与营运214