跨国企业与税务机关转让定价指南 20102025|PDF|Epub|mobi|kindle电子书版本百度云盘下载

跨国企业与税务机关转让定价指南 2010PDF格式电子书版下载

注意：本站所有压缩包均有解压码： 点击下载压缩包解压工具

词汇1

第1章 独立交易原则1

A．引言1

B．对独立交易原则的表述2

B.1 《OECD税收协定范本》第9条2

B.2 维护独立交易原则作为国际共识的地位5

C．一种非独立交易原则方法：全球公式分配法6

C.1 该方法背景及说明6

C.2 与独立交易原则的比较6

C.3 非独立交易原则方法的排除9

D．独立交易原则的应用指南10

D.1 可比性分析10

D.1.1 可比性分析的重要性及“可比”的含义10

D.1.2 决定可比性的因素11

D.1.2.1 资产或劳务特性12

D.1.2.2 功能分析13

D.1.2.3 合同条款15

D.1.2.4 经济环境15

D.1.2.5 经营策略16

D.2 对实际已发生交易的确认18

D.3 亏损20

D.4 政府政策的影响21

D.5 海关估价的运用22

第2章 转让定价方法24

第一部分 转让定价方法的选择24

A．选择最适合案例情况的转让定价方法24

B．运用一种以上的方法26

第二部分 传统交易法26

A．引言26

B．可比非受控价格法27

B.1 概述27

B.2 可比非受控价格法应用实例28

C．再销售价格法29

C.1 概述29

C.2 再销售价格法应用实例32

D．成本加成法33

D.1 概述33

D.2 成本加成法应用实例37

第三部分 交易利润法38

A．引言38

B．交易净利润法38

B.1 概述38

B.2 优点与不足39

B.3 应用指南41

B.3.1 交易净利润法适用的可比性标准41

B.3.2 选择净利润指标43

B.3.3 净利润的确定43

B.3.4 净利润指标分母的选择45

B.3.4.1 净利润指标的分母为销售收入的实例46

B.3.4.2 净利润指标的分母为成本的实例46

B.3.4.3 净利润指标的分母为资产的实例47

B.3.4.4 其他可能的净利润指标48

B.3.5 贝里比率48

B.3.6 其他指导原则49

B.4 交易净利润法应用实例50

C．利润分割法51

C.1 概述51

C.2 优点与不足51

C.3 应用指南52

C.3.1 概述52

C.3.2 分割利润的几种方法53

C.3.2.1 贡献分析法53

C.3.2.2 剩余利润分析法54

C.3.3 确定待分割的合并利润55

C.3.3.1 实际或预期利润55

C.3.3.2 利润的不同衡量指标56

C.3.4 如何分割合并利润56

C.3.4.1 概述56

C.3.4.2 对可比非关联交易数据的依赖57

C.3.4.3 分配因子57

C.3.4.4 对纳税人自身经营数据（“内部数据”）的依赖59

D．关于交易利润法的结论60

第3章 可比性分析61

A．进行可比性分析61

A.1 典型过程62

A.2 对纳税人情况的广泛分析63

A.3 关联交易的审查和受测方的选择63

A.3.1 对纳税人单独及合并交易的评估63

A.3.2 刻意抵消64

A.3.3 选择受测方65

A.3.4 关联交易的信息66

A.4 可比非关联交易67

A.4.1 概述67

A.4.2 内部可比交易67

A.4.3 外部可比交易与信息来源68

A.4.3.1 数据库68

A.4.3.2 境外或非境内可比信息69

A.4.3.3 未向纳税人披露的信息69

A.4.4 非交易性第三方数据的应用70

A.4.5 现存可比信息的局限性70

A.5 潜在可比信息的选择或剔除70

A.6 可比性调整72

A.6.1 不同类型的可比性调整73

A.6.2 可比性调整的目的73

A.6.3 所作调整的可靠性73

A.6.4 可比性调整的记录及测试74

A.7 独立交易区间74

A.7.1 概述74

A.7.2 选择区间中最恰当的参考点75

A.7.3 极端结果的处理：可比性的考量75

B．可比性的时点问题76

B.1 起始时点问题76

B.2 数据采集时点问题76

B.3 初始估值高度不确定问题及不可预测事件问题77

B.4 源自交易发生年度之后的数据78

B.5 历年数据78

C．合规问题79

第4章 避免及解决转让定价争端的管理措施80

A．引言80

B．转让定价合规实践81

B.1 调查实践82

B.2 举证责任83

B.3 处罚措施84

C．对应调整及相互磋商程序：《OECD税收协定范本》第9条和第25条87

C.1 相互磋商程序87

C.2 对应调整：第9条第2段88

C.3 有关程序的担忧90

C.4 对关注问题的建议91

C.4.1 时限91

C.4.2 相互磋商程序的持续时间93

C.4.3 纳税人的参与94

C.4.4 适用程序的公布95

C.4.5 欠税征收和应计利息的相关问题95

C.5 二次调整96

D．同期税务检查99

D.1 定义和背景99

D.2 同期税务检查的法律基础100

D.3 同期税务检查与转让定价100

D.4 对运用同期税务检查的建议103

E．安全港103

E.1 引言103

E.2 安全港的定义和概念103

E.3 支持使用安全港的因素104

E.3.1 减轻合规责任104

E.3.2 确定性105

E.3.3 简化管理105

E.4 使用安全港带来的问题105

E.4.1 双重征税风险及相互磋商程序方面的困难106

E.4.2 为税收筹划开辟渠道的可能性108

E.4.3 公平性和统一性问题109

E.5 对使用安全港规则的建议109

F．预约定价安排110

F.1 预约定价安排的定义和概念110

F.2 制定预约定价安排相关法律及行政规定可能采取的方式114

F.3 预约定价安排的优点115

F.4 预约定价安排的缺点116

F.5 建议119

F.5.1 概述119

F.5.2 安排涵盖的范围120

F.5.3 单边与双边（多边）安排120

F.5.4 预约定价安排公平适用于所有纳税人120

F.5.5 在主管税务机关之间建立工作协议安排及改进程序120

G．仲裁121

第5章 文档122

A．引言122

B．文档相关规定及程序指南123

C．确定转让定价的有用信息126

D．对文档的建议128

第6章 关于无形资产的特别考量129

A．引言129

B．商业无形资产129

B.1 概述129

B.2 示例：专利和商标131

C．独立交易原则的应用132

C.1 概述132

C.2 确定涉及无形资产转让的安排133

C.3 计算符合独立交易原则的报酬134

C.4 在交易时估价高度不确定的独立交易定价136

D．不拥有商标或商号的企业从事的市场营销活动138

第7章 关于集团内劳务的特别考量140

A．引言140

B．主要问题141

B.1 确定集团内劳务是否已提供141

B.2 确定符合独立交易原则的劳务收费144

B.2.1 概述144

B.2.2 确认集团内劳务收费的实际安排144

B.2.3 计算符合独立交易原则的报酬的考量146

C．集团内劳务的实例149

第8章 成本分摊协议151

A．引言151

B．成本分摊协议的定义152

B.1 概述152

B.2 与其他章节的关系152

B.3 成本分摊协议的类型153

C．独立交易原则的运用153

C.1 概述153

C.2 确定参与方154

C.3 各参与方成本贡献的数额155

C.4 确定分摊是否适当156

C.5 贡献和平衡支付的税务处理157

D．成本分摊协议不符合独立交易原则的税收影响158

D.1 贡献的调整158

D.2 摒弃成本分摊协议的部分或全部条款159

E．成本分摊协议的签订、退出或终止160

F．关于成本分摊协议架构及文档准备的建议162

第9章 企业重组的转让定价问题164

引言164

A．范围164

A.1 本章中所涵盖的企业重组164

A.2 本章涵盖的问题165

B．在企业重组问题中应用《OECD税收协定范本》第9条及该转让定价指南：理论框架166

第一部分 有关风险的特别考量166

A．引言166

B．合同条款167

B.1 关联企业行为是否与合同分配的风险相一致167

B.2 确定关联交易的风险分配是否符合独立交易原则168

B.2.1 可比交易的作用168

B.2.2 无法找到可比交易的情形169

B.2.3 进行可比性调整与不认可关联交易中风险分配情况的区别173

B.3 风险分配的结果174

B.3.1 税务角度的风险分配产生的影响174

B.3.2 某特定转让定价方法的运用能否营造出低风险的环境175

C．合规问题176

第二部分 对重组本身的独立交易补偿176

A．引言176

B．对重组本身的理解176

B.1 识别重组交易：重组前后的功能、资产和风险177

B.2 理解重组的商业目的及预期收益，包括考虑协同效益的作用178

B.3 重组各方现实可行的其他选择178

C．业务重组导致的盈利潜力的再分配180

C.1 盈利潜力180

C.2 风险及盈利潜力的再分配180

D．有价物的转让（如资产或持续经营活动）182

D.1 有形资产182

D.2 无形资产184

D.2.1 本地经营实体将无形资产处置至集中地点（外国关联企业）184

D.2.2 转让时尚无确定价值的无形资产186

D.2.3 本地无形资产186

D.2.4 合同权利187

D.3 业务活动（持续经营活动）的转让187

D.3.1 对业务活动转让的估价187

D.3.2 亏损业务188

D.4 外包189

E．因终止现有安排或对现有安排进行实质性重新谈判而对被重组方的补偿189

E.1 被终止、未续签或者经过实质性重新谈判的安排是否采用正式的书面形式并规定了补偿条款190

E.2 安排的条件以及安排中补偿条款或其他形式的保证（以及这些条款的条件）存在与否是否符合独立交易原则191

E.3 商法或者案例法中是否规定了获得补偿的权利193

E.4 独立交易情况下另一方是否愿意补偿因协议终止或重新谈判而受损的一方193

第三部分 重组后关联交易的定价195

A．企业重组与“企业架构”的对比195

A.1 一般原则：独立交易原则的应用不存在区别195

A.2 重组后安排与初始安排可能存在的事实差异195

B．在企业重组情况中的运用：重组后关联交易转让定价方法的选择及应用197

C．重组的补偿与重组后的补偿之间的关系198

D．重组前后情况的比较199

E．选址节约200

F．实例：实行集中采购功能202

第四部分 对实际发生的交易的认可204

A．引言204

B．实际发生的交易；合同条款的作用；第1.6 4—第1.6 9条与本指南其他部分的关系204

C．在企业重组情况下指南第1.6 4—第1.6 9条的运用205

C.1 仅在极端情况下不予认可205

C.2 确定交易或安排的经济实质206

C.3 判断独立企业是否会同意此类安排206

C.4 确定交易或安排是否符合独立交易原则208

C.5 税收目的的相关性208

C.6 出现第1.6 4—第1.6 9条中不被认可情形的后果209

D．实例210

D.1 实例A：全功能的分销商转变为无风险分销商210

D.2 实例B：将有价值的无形资产转移到空壳公司211

D.3 实例C：被认可的无形资产转移活动212

附录213

关于《OECD转让定价指南》的监控程序及商业性组织参与的指引213

第2章 附录1 毛利润指标和净利润指标敏感度218

第2章 附录2 剩余利润分割法应用实例222

第2章 附录3 交易利润分割法下不同利润指标的说明226

第3章 附录 运营资本调整应用实例231

第4章 附录 在相互磋商程序下进行预约定价安排的指南235

第6章 附录 对无形资产和高度不确定性估值相关指引的应用实例260

附件 理事会关于确定关联企业间转让定价的建议【C（95）126／定稿】263