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第一章 企业会计制度与涉外企业所得税法差异概述2

第一节 企业会计制度概述2

一、新制度出台的背景2

二、新制度的特点5

三、新老制度的总体差别7

四、新老制度的衔接10

第二节 企业会计制度与税法差异总述13

一、外商投资企业执行企业会计制度对税收的影响13

二、会计制度与税法差异总述14

三、会计制度与税法差异的处理15

第二章 收入总额差异分析18

第一节 收入差异分析18

一、会计制度关于收入的确认方法18

二、税法对收入的相关规定21

三、差异分析22

第二节 现金折扣、销售折让、销售退回差异分析24

一、会计处理24

二、差异分析24

第三节 筹建期间取得收入的差异分析25

一、会员制企业收取会员费、资格保证金的差异分析25

二、生产性外商投资企业在筹办期取得非生产性收入的税务处理25

三、在建工程试运行收入差异分析26

第四节 接受捐赠资产的差异分析27

一、接受捐赠资产的会计处理27

二、接受捐赠资产的税务处理28

三、受赠业务会计与税务处理的协调28

第五节 其他项目的差异分析30

一、投资国债差异分析30

二、逾期两年应付未付款项的差异分析32

三、外商投资性公司收取服务费差异分析32

第三章 营业成本差异分析36

第一节 存货成本差异分析36

一、以债务重组方式换入存货成本的差异分析36

二、以非货币性交易方式换入存货成本的差异分析37

三、通过虚开增值税专用发票购进存货成本的差异分析37

四、存货发出计价方法的差异分析38

五、存货期末计价的差异分析39

六、存货盘亏、毁损的差异分析39

第二节 工资薪金支出的差异分析42

一、工资薪金支出的会计处理42

二、工资薪金支出的差异分析45

第三节 工会经费、职工教育经费、职工福利费差异分析46

一、工会经费、职工教育经费、职工福利费的会计处理46

二、工会经费、职工教育经费、职工福利费差异分析48

第四节 固定资产差异分析49

一、固定资产成本差异分析49

二、固定资产折旧差异分析56

三、固定资产技术改造与维修的差异分析59

四、固定资产减值差异分析61

五、固定资产盘亏、毁损、报废的差异分析63

第五节 无形资产差异分析65

一、无形资产入账成本的差异分析66

二、无形资产摊销的差异分析68

三、无形资产转让的差异分析70

四、无形资产期末计价的差异分析71

第四章 期间费用差异分析76

第一节 管理费用差异分析76

一、坏账损失及坏账准备76

二、存货跌价准备82

三、技术开发费85

四、总机构管理费87

五、交际应酬费91

六、筹办费摊销93

第二节 营业费用差异分析94

一、佣金支出95

二、保险费支出96

第三节 财务费用差异分析97

一、财务费用的会计处理97

二、差异分析103

第五章 营业外支出差异分析108

第一节 营业外支出项目的会计处理108

一、营业外支出核算内容108

二、营业外支出的会计处理108

第二节 营业外支出项目差异分析109

一、罚款、罚金、滞纳金109

二、捐赠支出110

三、企业替个人负担的税款110

四、与生产、经营业务无关的其他支出111

第六章 投资业务差异分析114

第一节 债权投资业务差异分析114

一、债权投资的会计处理114

二、差异分析118

第二节 短期股权投资业务的差异分析118

一、会计处理118

二、差异分析120

三、案例分析124

第三节 长期股权投资成本法核算的差异分析126

一、会计处理126

二、差异分析128

三、案例分析129

第四节 长期股权投资权益法核算的差异分析131

一、会计处理131

二、差异分析133

三、案例分析135

第五节 境外投资业务差异分析138

一、境外分回利润已纳税额的税务处理138

二、案例分析139

第六节 再投资退税业务差异分析140

一、外国投资者用税后利润直接再投资的会计处理140

二、外国投资者用税后利润直接再投资的税务处理141

三、案例分析144

四、关于再投资退税政策的几个问题147

第七章 外商投资企业改组业务差异分析152

第一节 外商投资企业合并、分立业务的基本操作152

一、企业合并、分立的概念152

二、外商投资企业合并、分立的适用范围153

三、外商投资企业合并、分立应遵循的基本原则153

四、外商投资企业合并、分立需要办理的相关手续154

五、外商投资企业合并、分立后需要办理的相关手续156

六、外商投资企业合并、分立后注册资本的规定156

第二节 外商投资企业股权重组业务的基本操作157

一、股权变更的范围157

二、股权变更的原则158

三、股权变更的审批机关158

四、股权变更需要办理的相关手续158

第三节 外商投资企业合并、分立、股权重组业务的会计处理159

一、被兼并企业的账务处理160

二、兼并方企业的账务处理162

三、会计报表163

四、会计档案的移交163

五、会计制度163

第四节 外商投资企业合并业务差异分析164

一、外商投资企业合并业务的所得税处理164

二、案例分析166

第五节 外商投资企业分立业务差异分析168

一、外商投资企业分立业务的所得税处理168

二、案例分析170

第六节 外商投资企业股权重组业务差异分析172

一、外商投资企业股权重组业务所得税处理172

二、案例分析173

第七节 外国投资者并购境内企业股权的税务处理175

一、外商投资者并购境内企业股权的税务处理175

二、案例分析176

第八章 其他项目差异分析180

第一节 债务重组业务差异分析180

一、旧债务重组准则下的所得税处理180

二、新旧准则会计处理的比较181

三、债务重组业务差异分析182

四、案例分析187

第二节 非货币性交易差异分析188

一、非货币性交易的会计处理189

二、差异分析190

三、案例分析192

第三节 会计差错更正差异分析194

一、会计差错更正方法194

二、差异分析198

第四节 资产负债表日后事项差异分析199

一、资产负债表日后事项的处理199

二、差异分析202

第五节 或有损失差异分析203

一、或有事项的处理203

二、差异分析204

第六节 关联方交易差异分析205

一、关联方关系及其披露205

二、关联方交易的会计处理207

三、差异分析213

四、关联交易的纳税调整214

五、关联交易新走向及政策完善217

第七节 弥补亏损差异分析219

一、弥补亏损的会计处理219

二、差异分析220

第八节 国产设备投资抵免所得税222

一、投资抵免所得税的会计处理223

二、执行投资抵免政策应注意的问题223

三、案例分析225

四、关于连续年度购置设备计算抵免的特殊问题227

五、投资抵免所得税台账的建立229

第九节 预提所得税232

一、应付境外利息、租金及特许权使用费差异分析232

二、案例分析233

第十节 外国企业常驻代表机构征税方法239

一、外国企业常驻代表机构的范围240

二、外国企业常驻代表机构不征税的情形240

三、外国企业常驻代表机构应当征税的收入240

四、外国企业常驻代表机构的征税方法241

五、其他有关规定242

六、案例分析242

第九章 综合案例分析252

一、基本情况252

二、有关资料253

三、要求256

四、解答及申报表样本257

第十章 所得税会计270

第一节 所得税会计概述270

一、所得税会计的概念270

二、永久性差异271

三、时间性差异272

第二节 所得税会计处理方法273

一、会计账户的设置273

二、应付税款法274

三、纳税影响会计法275

第十一章 涉外企业所得税的管理288

第一节 纳税申报及缴纳的基本规定288

一、基本规定288

二、操作中应注意的问题288

第二节 纳税年度、申报期限及方法291

一、纳税年度291

二、申报缴纳期限和方法291

附录296

1．企业会计制度与涉外企业所得税法差异一览表296

2．外商投资企业和外国企业所得税优惠政策一览表310