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二、现行成本会计的基本原理331

第一篇 公司会计1

第一章 股东权益的会计处理1

第一节 实收资本的会计处理2

一、实收资本、股本和增收资本（资本公积）2

二、资产负债表中股东权益的实收资本部分7

第二节 留存收益的会计处理10

一、留存收益的分配10

一、股利的分派13

三、全括收益概念下的留存收益表16

第二章 所得税的会计处理21

第一节 所得税的计算22

一、税前帐面收益与应税收益22

二、所得税费用与应付所得税22

三、所得税的计算与交纳23

一、公司所得税的一般帐务处理30

第二节 所得税的帐务处理30

二、资本利得和损失31

三、公司亏损对公司所得税的影响——前溯与后转32

第三节 所得税的跨期摊配33

一、税前帐面收益与应税收益的差异——暂时性差异及永久性差异34

二、所得税跨期摊配的方法37

三、总括评价37

三、所得税会计的处理方法之评价46

第四节 我国有关所得税会计处理的规定48

一、过去我国所得税会计与国际会计惯例的差别48

二、我国所得税会计的现行规定50

第三章 公司清算与公司重组58

第一节 公司解散清算及其会计处理58

一、公司解散的原因及基本程序58

二、解散清算的会计处理63

一、公司破产概述72

第二节 公司破产清算及其会计处理72

二、破产清算的会计处理程序77

三、破产清算会计处理的例解78

第三节 公司重组89

一、公司重组的含义89

二、公司重组的法定程序91

三、公司重组的具体方式及会计处理93

四、公司重组会计处理的例解95

第二篇 合并财务报表101

第四章 企业的合并与合营101

第一节 企业合并导致的会计问题102

一、企业合并的三种方式102

二、母、子公司间的复杂控股关系与联属公司103

三、不同合并方式下的会计问题106

四、长期（股权）投资会计处理方法的国际惯例108

五、我国企业合并的现状和展望111

第二节 取得控制股权的收买法113

一、收买法下取得控制股权的会计处理113

二、股权取得日合并资产负债表的编制115

第三节 取得控制股权的权益入股法121

一、权益入股法下取得控制股权的会计处理122

二、股权取得日合并资产负债表和合并留存收益表的编制123

第四节 企业合营及其会计问题130

一、企业合营的不同形式和结构130

二、权益法和比例合并法在对共同控制实体投资中的应用133

第五节 对共同控制实体的比例合并法134

一、组建共同控制实体的会计记录135

二、共同控制实体报表的合并——比例合非法137

第一节 母、子公司财务报表的全面合并142

第五章 合并财务报表的编制142

一、母公司对子公司投资收益的会计处理143

二、对母公司财务报表若干项目的说明145

三、集团合并财务报表的编制146

四、有关编制程序的进一步说明154

第二节 合营者与共同控制实体报表的比例合并157

一、对共同控制实体（合营企业）投资收益的会计处理157

二、与共同控制实体（合营企业）间交易的会计处理159

三、采用比例合非法合并共同控制实体报表的程序160

一、合并财务报表与汇编财务报表168

第三节 有关合并财务报表的诸问题168

二、合并财务报表编制方法的业主权观点与主体观点169

三、权益法的缺陷171

四、合并与不合并的原则172

五、提供合并财务报表的国际惯例与我国实践175

第三篇 外币折算181

第六章 外币交易会计的基本程序181

第一节 外汇市场与汇率181

一、外币兑换与外汇市场181

二、外币折算184

一、外汇、外币交易与功能货币187

第二节 外币交易会计的两种观点187

二、外币交易会计的两种观点189

三、按一项交易观点处理外币交易的程序190

四、按两项交易观点处理外币交易的程序193

第三节 未实现汇兑损益应否在当期确认的问题196

一、当期确认法与递延法的论争196

二、在长期外币借款上的未实现汇兑损益应否递延摊销201

第四节 外币交易会计处理的总例题204

第五节 外币交易会计的国际展望210

一、主要西方国家的会计准则和惯例211

二、第21号国际会计准则——《汇率变动影响的会计处理》211

三、我国外币交易会计的演变过程212

第一节 期汇交易与远期汇率219

一、期汇交易219

第七章 期汇合同的运用与会计处理219

二、远期汇率与即期汇率220

第二节 对外币交易进行套期保值222

一、运用期汇合同进行套期保值222

二、出口商或进口商对外币交易套期保值的会计处理程序223

三、怎样理解期汇溢价或折价损益228

第三节 对外币约定进行套期保值231

一、出口商对外币约定套期保值的会计处理231

二、进口商对外币约定套期保值的会计处理234

一、为外币净资产额套期保值236

第四节 对外币投资净额进行套期保值236

二、为外币净负债额套期保值238

三、对外币投资净额进行套期保值的实际效应239

第五节 运用期汇合同进行投机241

一、运用期汇合同进行投机的会计效应241

二、运用期汇合同投机的会计处理程序242

第八章 外币报表折算方法246

第一节 区分流动与非流动项目法247

一、区分流动与非流动项目法的折算程序247

二、区分流动与非流动项目法的缺陷252

第二节 区分货币性与非货币性项目法253

一、汇率变动对资产、负债项目的影响254

二、区分货币性与非货币性项目法的折算程序255

三、区分货币性与非货币性项目法的缺陷258

第三节 时态法261

一、外币折算的时态原则261

二、时态法的折算程序261

三、折算损益的验证程序265

四、时态法是区分货币性与非货币性项目法的进一步完善267

第四节 现时汇率法268

一、现时汇率法对外币报表折算的构思268

二、现时汇率法的折算程序269

三、累计折算调整额的验证程序272

第五节 四种折算方法的对比和综述275

一、不同折算方法下选用的汇率与所得折算结果的对比275

二、实际采用的折算方法往往是上述四种方法的交叉277

第一节 国外主体的经营性质与折算方法的选择282

一、美国第52号财务会计准则与“功能货币”概念282

第九章 外币报表的折算与合并要求间的关系282

二、第21号国际会计准则及国外主体的分类287

三、对时态法和现行汇率法的剖析289

第二节 折算方法怎样适应编制合并报表的要求293

一、外币报表的折算方法与合并要求间的两难问题293

二、折算在高通货膨胀环境中经营的国外子公司报表中的难题296

三、国际通货膨胀影响的消除——“先消除后折算”还是“先折算后消除”298

四、能否从合并报表的编制方法上采取措施300

五、以现时成本计量模式取代历史成本计量模式302

第十章 物价变动会计模式306

第四篇 物价变动会计306

第一节 资本保持理论与物价变动会计307

一、财务资本保持观念与实体资本保持观念308

二、两种资本保持观念对会计处理的影响308

第二节 不变币值会计310

一、不变币值会计的基本原理311

二、不变币值会计的基本程序312

三、关于不变币值会计的评价325

第三节 现行（重置）成本会计330

一、现行成本和重置成本的概念330

三、重约现行成本财务报表的基本程序335

四、关于现行成本会计的评价344

一、现行成本／不变币值会计的基本原理346

第四节 现行成本／不变币值会计346

二、现行成本／不变币值会计的基本程序348

三、关于现行成本／不变币值会计的评价354

第十一章 物价变动会计的国际展望357

第一节 美国对现行成本和不变美元会计信息的补充揭示358

一、要求揭示的补充信息360

二、以现行成本／不变购买力为基础，对物价变动影响进行部分重新表述的程序362

三、以现行成本／不变购买力为基础，对物价变动影响进行部分重新表述的形式368

第二节 英国的现行成本会计372

一、四项调整373

二、对现行成本信息的揭示375

第三节 巴西的历史成本／不变币值会计380

第四节 国际会计组织对物价变动影响的揭示要求383

一、国际会计准则委员会对揭示物价变动影响的要求383

三、联合国对揭示物价变动影响的要求386

二、欧洲经济共同体委员会对揭示物价变动影响的要求386

第一节 租赁的分类及租赁会计概述390

一、租赁的分类391

二、租赁的特点393

三、租赁契约及其条款395