增值税会计处理指南 营改增后增值税及其他税种会计处理2025|PDF|Epub|mobi|kindle电子书版本百度云盘下载

增值税会计处理指南 营改增后增值税及其他税种会计处理PDF格式电子书版下载

注意：本站所有压缩包均有解压码： 点击下载压缩包解压工具

1 一般纳税人增值税账务会计1

1.1 会计科目设置1

1.1.1 应交税费——应交增值税1

1.1.1.1 应交税费——应交增值税（进项税额）1

1.1.1.2 应交税费——应交增值税——销项税额抵减2

1.1.1.3 应交税费——应交增值税——已交税金4

1.1.1.4 应交税费——应交增值税——转出未交增值税4

1.1.1.5 应交税费——应交增值税——减免税款5

1.1.1.6 应交税费——应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额5

1.1.1.7 应交税费——应交增值税（销项税额）5

1.1.1.8 应交税费——应交增值税——出口退税6

1.1.1.9 应交税费——应交增值税（进项税额转出）6

1.1.1.10 应交税费——应交增值税——转出多交增值税8

1.1.2 应交税费——未交增值税8

1.1.2.1 核算内容8

1.1.2.2 建议明细和辅助核算8

1.1.3 应交税费——预交增值税8

1.1.3.1 核算内容8

1.1.3.2 建议明细和辅助核算9

1.1.3.3 补充一般纳税人采用一般计税方法需要预缴的情形9

1.1.4 应交税费——待抵扣进项税额10

1.1.4.1 核算内容10

1.1.4.2 建议明细和辅助核算11

1.1.5 应交税费——待认证进项税额12

1.1.5.1 核算内容12

1.1.5.2 建议明细和辅助核算12

1.1.6 应交税费——待转销项税额13

1.1.6.1 核算内容13

1.1.6.2 建议明细和辅助核算13

1.1.7 应交税费——增值税留抵税额14

1.1.7.1 核算内容14

1.1.7.2 特别说明14

1.1.8 应交税费——简易计税14

1.1.8.1 核算内容14

1.1.8.2 建议明细和辅助核算15

1.1.9 应交税费——转让金融商品应交增值税15

1.1.9.1 核算内容15

1.1.9.2 建议明细和辅助核算16

1.1.10 应交税费——代扣代交增值税16

1.1.10.1 核算内容16

1.1.10.2 建议明细和辅助核算16

1.1.10.3 相关政策16

1.1.11 应交税费——增值税检查调整16

1.1.11.1 核算内容16

1.1.11.2 其他规定17

1.1.12 会计科目示意图17

1.2 一般纳税人增值税账务处理19

1.2.1 一般计税项目取得资产或接受劳务等业务的账务处理19

1.2.1.1 取得抵扣凭证当期认证且抵扣或按规定抵扣20

1.2.1.2 认证抵扣后发生退货28

1.2.1.3 取得抵扣凭证当期未认证，后期认证抵扣30

1.2.1.4 取得抵扣凭证且不得抵扣进项税额的账务处理31

1.2.1.5 取得抵扣凭证且可以抵扣进项税额的账务处理36

1.2.1.6 购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分期抵扣42

1.2.1.7 全额抵扣进项税额转用于不动产在建工程47

1.2.1.8 货物等已验收入库但尚未取得扣税凭证49

1.2.1.9 代扣代缴境外单位或个人增值税52

1.2.1.10 可以抵扣变为不得抵扣54

1.2.1.11 不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产转为可抵扣63

1.2.1.12 农产品增值税进项税额核定扣除试点66

1.2.2 一般计税方法销售业务的账务处理69

1.2.2.1 正常销售业务的账务处理70

1.2.2.2 会计制度比增值税口径确认收入或利得的时点早74

1.2.2.3 增值税口径比会计制度确认收入或利得的时点早80

1.2.2.4 视同销售的账务处理82

1.2.2.5 全面试行营改增前已确认收入产生增值税纳税义务85

1.2.2.6 一般计税方法项目差额征税的账务处理89

1.2.2.7 预缴增值税的账务处理93

1.2.2.8 金融商品涉及增值税的账务处理94

1.2.3 一般纳税人简易计税方法项目的账务处理99

1.2.3.1 正常销售业务的账务处理100

1.2.3.2 会计制度比增值税口径确认收入或利得的时点早109

1.2.3.3 增值税口径比会计制度确认收入或利得的时点早109

1.2.3.4 视同销售的账务处理111

1.2.3.5 全面试行营改增前已确认收入产生增值税纳税义务111

1.2.3.6 简易计税方法项目差额征税账务处理113

1.2.3.7 预缴增值税的账务处理116

1.2.4 出口退税的账务处理117

1.2.5 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理118

1.2.6 纳税申报期期末和跨年结转121

1.2.6.1 结转“应交增值税”科目121

1.2.6.2 结转“应交税费——简易计税”科目123

1.2.6.3 结转“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目124

1.2.7 一般纳税人增值税会计处理示意图124

1.2.8 报表列示124

2 小规模纳税人增值税会计处理127

2.1 小规模纳税人增值税会计科目及专栏设置127

2.1.1 应交税费——应交增值税127

2.1.1.1 核算内容127

2.1.1.2 建议明细和辅助核算127

2.1.2 应交税费——转让金融商品应交增值税128

2.1.2.1 核算内容128

2.1.2.2 建议明细和辅助核算128

2.1.3 应交税费——代扣代交增值税128

2.1.3.1 核算内容128

2.1.3.2 建议明细和辅助核算129

2.1.3.3 相关政策129

2.2 小规模纳税人增值税会计处理129

2.2.1 小规模纳税人采购业务的账务处理129

2.2.2 小规模纳税人销售业务的账务处理131

2.2.2.1 销售业务的账务处理131

2.2.2.2 会计制度确认收入或利得的时点与增值税制度确认增值税纳税义务发生时点存在差异情形136

2.2.2.3 营改增前已确认收入后产生增值税纳税义务138

2.2.2.4 差额征税139

2.2.2.5 金融商品转让账务处理142

2.2.2.6 预缴增值税的账务处理145

2.2.2.7 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理145

2.2.2.8 小微企业免征增值税的会计处理146

2.2.3 纳税申报期期末和跨年结转155

2.2.4 财务报表相关项目列示156

3 其他税种账务处理实务157

3.1 其他涉税会计科目157

3.1.1 应交税费157

3.1.1.1 核算内容157

3.1.1.2 应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费157

3.1.1.3 应交所得税158

3.1.1.4 应交土地增值税159

3.1.1.5 应交个人所得税159

3.1.1.6 应交矿产资源补偿费、保险保障基金159

3.1.2 “税金及附加”科目——损益类科目160

3.1.2.1 核算内容160

3.1.2.2 其他161

3.1.3 “所得税费用”科目161

3.1.3.1 核算内容161

3.1.3.2 其他161

3.1.4 “递延所得税资产”“递延所得税负债”科目161

3.1.4.1 核算内容161

3.1.4.2 递延所得税资产的主要账务处理162

3.1.4.3 其他162

3.1.5 “递延所得税负债”科目162

3.1.5.1 核算内容162

3.1.5.2 递延所得税负债的主要账务处理163

3.1.5.3 其他163

3.1.6 “营业外收入”科目163

3.2 消费税账务处理163

3.3 城市维护建设税和教育费附加账务处理166

3.4 烟叶税账务处理167

3.5 资源税账务处理168

3.6 土地增值税账务处理170

3.7 房产税账务处理171

3.8 城镇土地使用税账务处理171

3.9 契税账务处理171

3.10 耕地占用税账务处理172

3.11 车辆购置税账务处理172

3.12 车船税账务处理172

3.13 印花税账务处理173

3.14 企业所得税账务处理174

3.15 代扣代缴个人所得税账务处理178

3.16 文化事业建设费账务处理178

3.17 水利建设基金账务处理179

3.18 残疾人就业保障金账务处理180

附录一 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知181

附录二 《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）实务应用讨论会有关情况191