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第一部分 摘要1

颁布《企业内部控制基本规范》及其配套指引的背景1

有效内部控制的意义2

《企业内部控制基本规范》及其配套指引的影响2

推动内部控制体系的完善2

加强企业的监督和评价机制3

人员知识的提升3

执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引需要考虑的事项及挑战3

基本规范及配套指引对中国公司提出了巨大的挑战3

公司实施基本规范及配套指引需要考虑的事项4

第二部分 开始——项目的启动6

项目的监督6

项目的管理9

第三部分 范围界定与计划——项目有效进行的开端12

确定战略性项目重点：以财务报告内部控制为切入点12

财务报告内部控制的定义13

以风险为出发点13

确定重要会计科目、披露事项和业务流程或循环14

步骤1 确定重要会计科目和披露事项应考虑的内容15

步骤2 确定业务流程（循环）和子流程（子循环），并确定其与重要会计科目和披露事项的对应关系18

步骤3 识别各重要会计科目和披露事项的相关财务报表认定19

步骤4 对业务子流程（子循环）进行风险评估20

步骤5 获得一份完整的经营场所或业务单位的清单21

步骤6 确定应进行测试的经营场所21

步骤7 确定经营场所和先前识别出的业务流程（循环）、子流程（子循环）之间的对应关系26

内部控制的五个组成要素27

内部环境27

风险评估29

控制活动30

信息与沟通31

内部监督32

其他考虑事项33

直接控制和间接控制的概念33

期末财务报告流程33

信息系统总体控制36

多个经营场所的考虑38

兼并与收购——基本规范及其配套指引的影响39

第四部分 记录——有效内部控制的证据45

步骤1 确定记录的范围45

步骤2 建立流程记录45

步骤3 建立内部控制记录46

信息系统总体控制的记录48

对内部控制所有要素的记录49

步骤4 评估内部控制设计49

控制设计的有效性49

需要进行运行有效性测试的控制51

第五部分 测试——确定内部控制的运行有效性54

确认将要接受测试的内部控制54

确定由谁来执行测试55

建立和执行测试计划56

测试的性质57

测试的程度57

测试的时间安排61

测试信息系统总体控制62

程序开发62

程序变更63

对程序和数据的访问（安全）63

计算机操作64

评估测试结果65

第六部分 内部控制缺陷的评估及报告67

内部控制缺陷的重要性67

内部控制缺陷认定方法及标准68

财务报告内部控制缺陷定量标准68

财务报告内部控制缺陷定性考虑68

对控制缺陷进行识别、评估和分类的过程69

步骤一 缺陷与目标——考虑控制缺陷与内部控制目标是否相关联70

步骤二 导致错报的合理可能性——评价缺陷是否存在导致财务报表错报的合理可能性70

步骤三 缺陷是否构成重大错报——评价缺陷或缺陷汇总可能导致的错报是否对财务报告构成重大影响71

步骤四 补偿性控制——评价是否存在运行有效的补偿性控制可以预防或发现财务报告重大错报71

步骤五 业务负责人的重视——评价缺陷（或缺陷汇总）的重要程度是否足以引起相关财务主管负责人的重视72

步骤六 知情、有胜任能力并且客观的人员的重视——评价一个足够知情、有胜任能力并且客观的人员是否能得出此项缺陷（或缺陷汇总）为重大缺陷的结论72

缺陷的汇总评估73

管理层报告73

第七部分 沟通重要发现76

第八部分 财务报告内部控制以外的领域76

确定重要业务流程及业务循环76

评估控制设计和运行有效性的方法76

对内部控制缺陷进行识别、评估和分类的考虑77

对非财务报告内部控制缺陷沟通和报告的考虑77

关键术语的定义78

中国内部控制法规82

附录85

附录一 业务流程（循环）及子流程（子循环）的示例85

附录二 财务报表上的重要会计科目与业务流程（循环）的对应关系示例86

附录三 业务流程（循环）及子流程（子循环）与经营场所的对应关系示例87

附录四 业务流程（循环）风险评估示例88

附录五 流程图指南和样本89

层次1 流程图示例：销售业务流程90

层次2 流程图示例：通过现金的使用反映交易和控制91

附录六 控制记录表样本92

附录七 重要缺陷和重大缺陷定义的应用示例93

附录八 常见问题97

常见问题索引101

经验教训索引103