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第一章 概述1

第一节 改革历程2

一、1978年以前：计划经济的资源配置方式及其决定的政府间财政关系3

二、1978年到1993年：“双轨制”的资源配置方式及被动适应的政府间财政关系6

三、1994年及以后：市场资源配置基础的建立及相应的政府间财政关系9

第二节 市场配置资源方式下中国政府间财政关系的经济学分析16

一、市场经济条件下政府职能的转变17

二、市场经济国家政府间职能的划分22

三、影响政府间财政关系的若干重大要素25

第三节 国际经验借鉴30

一、资源配置方式是影响政府间财政关系的首要因素30

二、政府间财政关系法治化，以中央财政为主导寻求分权和集权的最佳组合33

三、按“三原则”划分政府间事权，中央政府承担较多的职责37

四、按税种经济属性划分各级政府税收收入38

五、历史惯性和特定历史事件影响政府间财政关系41

第四节 问题及改革对策43

一、存在的问题43

二、原因分析47

三、改革对策48

第二章 我国政府间财政关系改革的历程59

第一节 我国财税改革的背景、起点与目标59

一、改革的背景59

二、改革的起点：计划经济资源配置方式在财税制度上的反映61

三、改革的目标：建立适应资源配置方式转变的现代财税制度62

第二节 改革的阶段性目标取舍和顺序选择：1978—1993年——被动适应66

第三节 改革的阶段性目标取舍和顺序选择：1994年财税改革——破旧立新70

一、税制改革71

二、分税制改革74

第四节 改革的阶段性目标取舍和顺序选择：1994年以后税制改革——结构调整82

一、流转税改革82

二、所得税改革87

第五节 改革的阶段性目标取舍和顺序选择：1994年以后政府间收入划分改革——自我完善91

一、实施所得税收入分享改革91

二、提高中央分享印花税的比例94

三、实施出口退税负担机制改革95

四、成品油税费改革96

五、其他政府间收入划分的调整98

第六节 改革的阶段性目标取舍和顺序选择：1994年以后转移支付制度——建立与完善99

一、均衡性转移支付100

二、民族自治地区转移支付101

三、调整工资转移支付102

四、农村税费改革转移支付102

五、义务教育保障机制转移支付105

六、资源枯竭城市转移支付105

七、工商部门停征“两费”的转移支付106

八、成品油价格和税费改革转移支付106

九、重点生态功能区转移支付107

第七节 改革的阶段性目标取舍和顺序选择：1994年以后省以下政府间财政关系——改革与完善108

一、完善省以下财政管理体制108

二、“三奖一补”109

三、县级基本财力保障110

四、省直管县，乡财县管112

第八节 改革的阶段性目标取舍和顺序选择：1998年以后“公共财政”框架——建立与完善113

第九节 改革的阶段性目标取舍和顺序选择：其他相关领域的政府间财政关系117

一、预算外资金117

二、地方政府性债务管理122

第十节 成效125

一、“两个比重”显著提高，中央宏观调控能力不断增强125

二、建立了适合中国现阶段发展需要的税制体系，促进了依法治税126

三、推动了基本公共服务均等化，促进了社会公平和正义127

四、强化市场配置资源的作用，促进产业结构合理调整128

五、强化了地方财政的预算约束，增强了地方加强收支管理的主动性和自主性129

第三章 政府间财政关系的经济学分析131

第一节 构建维护市场的政府，形成有限和有效的政府131

一、目标132

二、条件134

三、手段136

四、整体跃迁与制度转换140

第二节 政府间财政关系的总体设计143

一、政府间职能划分143

二、影响政府间财政关系的若干重大要素151

三、小结163

第四章 政府间财政关系的国际经验164

第一节 单一制国家政府间财政关系概况165

一、英国165

二、日本173

三、法国195

四、小结及启示208

第二节 联邦制国家的政府间财政关系实践211

一、美国212

二、加拿大231

三、德国237

四、澳大利亚243

五、小结及启示250

第三节 转型国家政府间财政关系实践——俄罗斯252

一、政府结构与财政支出责任的划分252

二、政府间税收划分256

三、转移支付体系257

四、联邦以下各级政府的债务控制259

五、小结与启示260

第四节 国际经验对中国的启示261

一、以宪法和法律明确划分各级政府的财政权限261

二、普遍实行联邦主义财政，在明确中央财政主导地位的基础上寻求分权和集权的最佳组合264

三、以外部性、信息复杂性、激励相容为原则划分政府间事权，中央政府应适度集中部分事权267

四、按税种经济属性划分各级政府税收收入，地方都存在财力缺口273

五、政府间转移支付规模适度、类型复杂278

六、政府间财政关系受到本国历史背景的影响283

第五章 我国政府间财政关系存在的问题及未来改革的思考286

第一节 问题286

一、政府间事权和支出职责划分不明287

二、政府之间收入划分不尽合理289

三、政府间转移支付有待完善291

四、省以下财政体制不健全292

五、预算管理隐含顺周期的财政政策机理，中央对地方预算约束软化293

第二节 原因分析295

一、行政性分权的约束296

二、政府与市场边界较为模糊298

三、宪法的约束300

四、路径依赖的约束300

第三节 未来改革的思考301

一、合理界定政府与市场的边界，为进一步完善政府间财政关系奠定基础302

二、强化中央政府事权和支出责任，明确政府间职责分工304

三、适度调整政府间收入划分309

四、完善转移支付体系，保障民生政策的落实并推进基本公共服务均等化314

五、进一步完善省以下财政体制316

六、改革预算管理制度，硬化预算约束316

七、财政体制改革是全面建成小康社会的关键改革319