企业所得税纳税调整与申报操作实务 纳税申报表培训讲义 2012版2025|PDF|Epub|mobi|kindle电子书版本百度云盘下载

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第一章 企业所得税纳税申报表体系及适用范围1

第一节 企业所得税年度申报表的设计理念1

第二节 企业所得税申报表体系的构成1

2.1居民企业企业所得税纳税申报体系2

2.2非居民企业企业所得税纳税申报体系2

2.3企业所得税纳税申报表体系2

2.4企业所得税纳税申报表的审核要求2

第三节 企业所得税申报表适用范围3

3.1查账征收和核定征收的申报表适用范围3

3.2居民企业和非居民企业的申报表适用范围3

第四节 企业所得税纳税人的类型3

4.1按会计核算制度划分的四类纳税人3

4.2按征收方式划分的四类纳税人4

4.3应进行汇算清缴的四类纳税人4

第五节 我国企业所得税的征管范围4

第六节 企业所得税年度汇算清缴5

6.1居民企业企业所得税汇算清缴5

6.1.1居民企业所得税汇算清缴5

6.1.2居民企业所得税汇算清缴期限6

6.1.3居民企业所得税汇算清缴报送资料6

6.1.4居民企业所得税汇算清缴的延期纳税申报规定7

6.1.5居民企业预缴企业所得税少于或大于应缴税款的处理7

6.1.6跨地区经营的居民企业所得税汇算清缴的处理7

6.1.7居民企业未按规定办理企业所得税汇算清缴的处理7

6.1.8税务机关对居民企业汇算清缴的管理7

6.2非居民企业企业所得税汇算清缴9

6.2.1汇算清缴对象9

6.2.2汇算清缴时限9

6.2.3申报纳税9

6.2.4法律责任10

第二章《企业所得税年度纳税申报表（A类）》概说及案例分析11

第一节 适用范围、填报依据及表头项目11

1.1适用范围11

1.2填报依据及内容11

1.3表头项目11

第二节 申报表填报方法和审核要求11

2.1填报基本方法11

2.2利润总额的填报方法12

2.3应纳税所得额的计算、应纳税额的计算、附列资料等项目填报方法12

第三节 申报表的表内及表间关系12

第四节 销售商品13

4.1执行会计制度纳税人——重点行业销售商品会计审核13

4.1.1工业制造业主营业务收入审核13

4.1.2商品流通业主营业务收入审核14

4.1.3房地产开发业主营业务收入审核14

4.2执行会计准则纳税人——重点行业销售商品会计审核17

第五节 提供劳务17

5.1执行会计制度纳税人——重点行业劳务收入会计审核17

5.2执行会计准则纳税人——重点行业劳务收入会计审核17

5.2.1本期工程价款结算17

5.2.2扣还预收款项18

5.2.3收到支付工程款18

5.2.4期末收入费用确认18

5.2.5计提营业税金及附加18

5.2.6结转期末利润19

第六节 让渡资产使用权19

6.1执行会计制度纳税人——会计数据的审核19

6.1.1会计处理方法19

6.1.2收入项目内容的审核19

6.1.3收入项目实现的审核20

6.2执行会计准则纳税人——会计数据的审核20

第七节 建造合同20

7.1建筑合同的分类20

7.1.1建筑合同的概念20

7.1.2固定造价合同21

7.1.3成本加成合同21

7.2成本对象的确定21

7.2.1合同的分立21

7.2.2合同的合并22

7.2.3合同的追加23

7.3合同收入（合同总价款）的范围23

7.3.1合同收入23

7.3.2合同初始收入23

7.3.3合同变更收入24

7.3.4索赔款收入24

7.3.5奖励款收入24

7.4合同成本（建造项目总工程成本）的范围24

7.4.1合同成本（建造项目总工程成本）的定义与组成内容24

7.4.2合同成本（建造项目总工程成本）的账务处理25

7.5（期间）合同收入与（期间）合同费用的确认25

7.5.1建造合同的结果能够可靠估计的确认25

7.5.2固定造价合同的确认方法26

7.5.3成本加成合同的确认方法26

7.5.4建造合同的结果不能可靠估计的确认26

7.6合同收入与合同费用的计量26

7.6.1企业会计制度规定26

7.6.2会计准则的规定27

7.7建造合同新旧准则的变化28

7.7.1核算内容的变化28

7.7.2合同分立的变化28

7.7.3合同收入计量的变化28

7.7.4合同成本的变化28

7.7.5合同收入与合同费用的变化28

第八节 不满足公允价值计价模式条件的视同销售纳税调整29

8.1交易情况29

8.2非货币性交易的判断29

8.3计量模式的判断29

8.4初始投资成本确认29

8.5投资方A公司的账务处理29

8.6税务处理30

第九节 以产成品、库存商品换入作为短期投资（净额法调整方法）30

9.1交易情况30

9.2交易判断30

9.3计算应确认的损益30

9.4计算入账价值31

9.5收到补价方的会计处理31

9.6所得税处理31

第十节 不涉及补价情况下的案例分析32

10.1交易情况32

10.2非货币资产交换的计量基础选择32

10.3 A公司的会计处理和所得税处理32

10.4 B公司的会计处理和所得税处理32

第十一节 不涉及补价的已计提减值准备的非货币性资产交换33

11.1交易情况33

11.2计量模式的判断33

11.3 A公司会计处理33

11.4 A公司税务处理33

第十二节 涉及补价情况下的会计处理34

12.1涉及补价的非货币性资产交换的判断标准34

12.1.1非货币性资产交换的概念34

12.1.2非货币性交易的判断条件34

12.1.3公允价值确认34

12.1.4货币性资产与现金等价物的区别34

12.2换入资产入账价值的确定及损益的确认和计量35

12.2.1换入资产成本的计算方法35

12.2.2支付补价方的换入资产成本和损益的计算公式35

12.2.3收到补价方的换入资产成本和损益的计算公式35

12.2.4损益的定义35

12.2.5换出资产为存货的损益会计处理35

12.2.6换出资产为固定资产、无形资产的损益会计处理35

12.2.7换出资产为长期股权投资的损益会计处理35

12.3涉及补价情况下的案例分析35

12.3.1交易情况35

12.3.2交易分析35

12.3.3 A公司换入资产成本和营业外支出计算36

12.3.4 A公司会计处理36

12.3.5 B公司换入资产成本和营业外支出计算36

12.3.6 B公司会计处理36

12.3.7所得税处理36

第十三节 以现金资产偿还债务（未计提坏账准备）36

13.1交易情况36

13.2债务人（B公司）的计算36

13.3债务人（B公司）的会计处理37

13.4债务人（B公司）的所得税处理37

第十四节 以非现金资产偿还债务（已计提减值准备）37

14.1交易情况37

14.2债务人B公司的重组收益计算37

14.3债务人B公司的账务处理37

14.4债务人B公司的税务处理37

第十五节 将债务转为资本38

15.1交易情况38

15.2债务人B公司的重组收益计算38

15.3债务人B公司的账务处理38

15.4债务人B公司的税务处理38

第十六节 修改其他债务条件39

16.1交易情况39

16.2债务人B公司的重组收益计算39

16.3债务人B公司的重组利得账务处理39

16.4债务人B公司的税务处理39

第十七节 与资产相关的政府补助的会计处理40

17.1交易情况40

17.2交易分析40

17.3会计处理40

第十八节 与收益相关的政府补助40

18.1交易情况40

18.2交易分析41

18.3会计处理41

第十九节 政府补助的返还41

19.1交易情况41

19.2交易分析41

19.3会计处理41

第三章 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（主表）的填报审核42

第一节 利润总额计算项目的填报审核42

1.1填报方法42

1.2数据来源42

第二节 营业收入的填报审核43

2.1主表营业收入的填报审核43

2.1.1填报要求43

2.1.2附表的关系43

2.1.3收益与收入、利得关系43

2.2营业收入明细表的填报审核45

第三节 营业成本的填报审核45

3.1成本与费用概述45

3.1.1费用的定义和特征45

3.1.2费用与支出、成本的关系46

3.1.3费用的分类46

3.1.4新准则与旧准则及会计制度费用差异分析48

3.2主表营业成本的填报审核48

3.2.1填报要求48

3.2.2与附表的关系49

3.3营业成本明细表的填报审核49

第四节 营业税金及附加的填报审核（直接填报栏次）49

4.1填报要求49

4.2填报数据来源49

4.3执行会计制度纳税人——会计数据审核49

4.4执行会计准则纳税人——会计数据审核50

4.5营业税金及附加的审核50

第五节 销售费用、管理费用、财务费用的填报审核51

5.1填报要求51

5.2审核注意事项51

第六节 资产减值损失的填报审核（直接填报栏次）52

6.1填报要求52

6.2填报数据来源52

6.3执行会计制度纳税人——会计数据审核52

6.4执行会计准则纳税人——会计数据审核52

6.5资产减值损失的审核53

第七节 公允价值变动损益的填报审核（直接填报栏次）53

7.1填报要求53

7.2填报数据来源53

7.3执行会计制度纳税人——会计数据审核53

7.4执行会计准则纳税人——会计数据审核54

7.5公允价值变动损益的审核54

第八节 投资收益的填报审核（直接填报栏次）55

8.1填报要求55

8.2填报数据来源55

8.3执行会计制度纳税人——会计数据审核55

8.4执行会计准则纳税人——会计数据审核56

8.5投资收益的审核57

第九节 营业外收入的填报审核57

第十节 营业外支出的填报审核57

第十一节 应纳税所得额的填报审核57

11.1纳税调整增加额58

11.2纳税调整减少额58

11.3不征税收入59

11.4免税收入59

11.5减计收入59

11.6减免税项目所得59

11.7加计扣除60

11.8抵扣应纳税所得额60

11.9境外应税所得弥补境内亏损60

11.10纳税调整后所得61

11.11弥补以前年度亏损61

11.12应纳税所得额61

第十二节 应纳税额计算和附列资料填报审核61

12.1数据来源61

12.2应纳税额的计算62

12.2.1税率62

12.2.2应纳所得税额62

12.3减免所得税额62

12.4抵免所得税额63

12.5应纳税额63

12.6境外所得应纳所得税额63

12.7境外所得抵免所得税额64

12.8实际应纳所得税额64

12.9本年累计实际已预缴的所得税额64

12.10汇总纳税的总机构分摊预缴的税额64

12.11汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额65

12.12汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额65

12.13合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例65

12.14合并纳税企业就地预缴的所得税额65

12.15本年应补（退）的所得税额66

12.16附列资料66

12.16.1以前年度多缴的所得税在本年抵减额66

12.16.2以前年度应缴未缴在本年入库所得额66

第四章 营业收入明细表（二级附表）的填报审核67

第一节《收入明细表》的填报审核67

1.1《收入明细表》概说67

1.1.1适用范围、填报依据、数据来源67

1.1.2表内、表间关系67

1.1.3填报说明的基本要求68

1.1.4填报审核应注意的差异事项68

1.1.5收入的审核69

1.2主营业务收入的填报审核70

1.2.1销售商品71

1.2.2提供劳务71

1.2.3让渡资产使用权71

1.2.4建造合同71

1.3其他业务收入的填报审核72

1.3.1其他业务收入概说72

1.3.2材料销售收入72

1.3.3代购代销手续费收入73

1.3.4包装物出租收入73

1.3.5其他74

1.4视同销售收入的填报审核74

1.4.1填报要求74

1.4.2调整数据审核74

1.4.3纳税调整差异事项75

1.5营业外收入的填报审核77

1.5.1营业外收入概说77

1.5.2固定资产盘盈77

1.5.3处置固定资产净收益78

1.5.4非货币性资产交易收益78

1.5.5出售无形资产收益81

1.5.6罚款收入81

1.5.7债务重组收益82

1.5.8政府补助收入83

1.5.9捐赠收入85

1.5.10其他85

第二节《金融企业收入明细表》的填报审核86

2.1《金融企业收入明细表》概说86

2.1.1适用范围86

2.1.2填报依据86

2.1.3报表结构说明86

2.2营业收入填报与会计审核87

2.2.1银行业务收入87

2.2.2保险业务收入91

2.2.3证券业务收入94

2.2.4其他金融业务收入101

2.3视同销售收入填报与审核101

2.4营业外收入填报与审核101

2.5证券公司业务介绍102

2.5.1自营证券业务102

2.5.2证券承销业务103

2.5.3证券经纪业务105

2.5.4回购交易业务105

2.5.5受托投资管理业务107

2.5.6资金拆借业务107

2.5.7财务顾问业务108

第三节《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》的填报审核108

3.1《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》概说108

3.1.1适用范围及依据108

3.1.2报表结构说明108

3.1.3填报时注意问题109

3.2《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》填报110

3.2.1收入总额填报110

3.2.2不征税收入总额填报114

3.3社会团体、民办非企业单位收入项目的填报115

3.3.1填报审核要求115

3.3.2填报步骤115

3.3.3收入总额填报方法115

3.3.4不征税收入总额填报方法116

3.3.5不征税收入项目116

3.3.6会计核算117

第五章 营业成本明细表（二级附表）的填报审核123

第一节《成本费用明细表》的填报审核123

1.1《成本费用明细表》的概说123

1.1.1适用范围123

1.1.2填报依据和内容123

1.1.3报表结构说明123

1.1.4填报时的注意问题124

1.1.5成本审核的要点125

1.1.6成本审核的方法126

1.2主营业务成本的填报审核126

1.2.1填报要求126

1.2.2填报数据来源126

1.2.3执行会计制度纳税人——会计数据审核126

1.2.4执行会计准则纳税人——会计数据审核131

1.3其他业务支出的填报审核137

1.3.1填报要求137

1.3.2填报数据来源137

1.3.3执行会计制度的纳税人——会计数据审核137

1.3.4执行会计准则的纳税人——会计数据审核137

1.4视同销售成本的填报审核138

1.4.1填报要求138

1.4.2调整数据审核138

1.4.3纳税调整差异事项138

1.5营业外支出的填报审核138

1.5.1营业外支出概说138

1.5.2固定资产盘亏139

1.5.3处置固定资产净损失139

1.5.4出售无形资产损失140

1.5.5债务重组损失140

1.5.6罚款支出141

1.5.7非常损失142

1.5.8捐赠支出142

1.5.9其他142

1.6期间费用的填报审核143

1.6.1期间费用的概说143

1.6.2营业费用144

1.6.3管理费用145

1.6.4财务费用147

第二节《金融企业成本费用明细表》的填报审核148

2.1《金融企业成本费用明细表》概说148

2.1.1适用范围148

2.1.2填报依据148

2.1.3报表结构说明148

2.2营业成本的填报和审核149

2.2.1银行业务成本149

2.2.2保险业务支出的填报和审核153

2.2.3证券业务支出填报和审核160

2.2.4其他金融业务支出161

2.3视同销售应确认成本161

2.4营业外支出161

第三节《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》的填报审核161

3.1《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》概说161

3.1.1适用范围及依据161

3.1.2表内、表间栏次计算关系162

3.1.3事业单位常识介绍162

3.2事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目的填报163

3.2.1事业单位支出总额填报和审核163

3.2.2事业单位不准扣除支出总额的填报和审核167

3.2.3准予扣除的支出总额填报168

3.3社会团体、民办非企业单位支出项目的填报审核168

3.3.1社会团体、民办非企业单位支出填报审核要求168

3.3.2社会团体、民办非企业单位支出填报方法169

3.3.3社会团体、民办非企业单位支出填报审核169

第六章 纳税调整项目明细表（二级附表）的填报审核174

第一节《纳税调整项目明细表》概说174

1.1适用范围及依据174

1.2报表结构说明174

1.2.1报表主体结构174

1.2.2报表数据栏设置174

1.2.3表内计算栏次关系175

1.2.4表间计算栏次关系175

1.2.5填报时注意问题176

1.3审核时的注意问题176

第二节 收人类调整项目的填报和审核176

2.1收入类调整项目176

2.1.1税法收入的范围176

2.1.2企业所得税收入确认时间177

2.1.3收入业务处理的差异179

2.2视同销售收入179

2.2.1填报要求179

2.2.2不需要填报项目180

2.2.3事业单位、社会团体、民办非企业单位“调增金额”直接填报180

2.2.4金融企业“调增金额”依据附表一（2）填报180

2.2.5其他企业“调增金额”依据附表一（1）填报180

2.3接受捐赠收入（直接填报栏次）180

2.3.1填报要求180

2.3.2不需要填报项目180

2.3.3事业单位、社会团体、民办非企业单位不需要填报180

2.3.4执行会计准则金融企业不需要填报180

2.3.5执行会计准则其他企业不需要填报181

2.3.6审核的税法依据181

2.4不符合税收规定的销售折扣和折让（直接填报栏次）181

2.4.1填报要求181

2.4.2不需要填报项目181

2.4.3账载金额的填报181

2.4.4税收金额的填报182

2.4.5审核的税法依据182

2.5未按权责发生制原则确认的收入（直接填报栏次）182

2.5.1填报要求182

2.5.2填报情况变化182

2.6按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益183

2.6.1填报要求183

2.6.2执行会计准则纳税人的填报方法183

2.6.3执行会计制度纳税人的填报方法183

2.7按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益184

2.7.1填报要求184

2.7.2分析填报方法介绍184

2.7.3会计处理方法184

2.8特殊重组（直接填报栏次）184

2.8.1填报要求184

2.8.2税收金额的填报方法185

2.8.3审核的税法依据185

2.9一般重组（直接填报栏次）185

2.9.1填报要求185

2.9.2初始投资成本与支付对价账面价值之间差额的处理方法185

2.9.3填报方法185

2.9.4审核的税法依据185

2.10公允价值变动净收益185

2.10.1填报要求185

2.10.2不需要填报项目186

2.10.3执行会计准则的纳税人填报方法186

2.10.4执行会计制度的纳税人填报方法186

2.11确认为递延收益的政府补助（直接填报栏次）186

2.11.1填报要求186

2.11.2填报数据来源186

2.11.3执行会计制度的纳税人的填报方法186

2.11.4执行会计准则的纳税人的填报方法186

2.12境外应税所得187

2.12.1填报要求187

2.12.2数据来源187

2.13不允许扣除的境外投资损失（直接填报栏次）188

2.13.1填报要求188

2.13.2不需要填报项目188

2.13.3会计数据来源188

2.14不征税收入188

2.14.1填报要求188

2.14.2不需要填报项目188

2.14.3事业单位、社会团体、民办非企业单位填报188

2.15免税收入188

2.15.1填报要求188

2.15.2不需要填报项目189

2.15.3填报数据来源189

2.16减计收入189

2.16.1填报要求189

2.16.2不需要填报项目189

2.16.3填报数据来源189

2.17减、免税项目所得189

2.17.1填报要求189

2.17.2不需要填报项目189

2.17.3填报数据来源189

2.18抵扣应纳税所得额189

2.18.1填报要求189

2.18.2不需要填报项目189

2.18.3填报数据来源190

2.19其他（直接填报栏次）190

第三节 扣除类调整项目的填报和审核190

3.1扣除类调整项目190

3.1.1扣除项目的范围190

3.1.2扣除项目确认原则的差异191

3.1.3扣除项目审核方法193

3.2视同销售成本194

3.2.1填报要求194

3.2.2不需要填报项目194

3.2.3事业单位、社会团体、民办非企业单位“调增金额”直接填报194

3.2.4金融企业“调增金额”依据附表一（2）填报195

3.2.5其他企业“调增金额”依据附表一（1）填报195

3.3工资薪金支出（直接填报栏次）195

3.3.1填报要求195

3.3.2会计数据来源195

3.3.3税收数据来源和审核注意事项195

3.3.4调整金额来源195

3.3.5审核的税法依据196

3.4职工福利费支出（直接填报栏次）197

3.4.1填报要求197

3.4.2会计数据来源197

3.4.3税收数据来源和审核注意事项198

3.4.4调整金额来源198

3.4.5审核的税法依据198

3.5职工教育经费支出（直接填报栏次）199

3.5.1填报要求199

3.5.2会计数据来源199

3.5.3税收数据来源和审核注意事项199

3.5.4调整金额来源200

3.5.5审核的税法依据200

3.6工会经费支出（直接填报栏次）201

3.6.1填报要求201

3.6.2会计数据来源201

3.6.3税收数据来源和审核注意事项201

3.6.4调整金额来源202

3.6.5审核的税法依据202

3.7业务招待费支出（直接填报栏次）202

3.7.1填报要求202

3.7.2不需要填报项目203

3.7.3会计数据来源203

3.7.4税收数据来源和审核注意事项203

3.7.5调整金额来源203

3.7.6审核的税法依据204

3.8广告费与业务宣传费支出204

3.8.1填报要求204

3.8.2不需要填报项目204

3.8.3填报数据来源204

3.9捐赠支出（直接填报栏次）205

3.9.1填报要求205

3.9.2不需要填报项目205

3.9.3会计数据来源205

3.9.4税收数据来源和审核注意事项205

3.9.5调整金额来源205

3.9.6审核的税法依据206

3.10利息支出（直接填报栏次）207

3.10.1填报要求207

3.10.2数据来源207

3.10.3税收数据来源和审核注意事项207

3.10.4调整金额来源207

3.10.5审核的税法依据207

3.11住房公积金（直接填报栏次）209

3.11.1填报要求209

3.11.2不需要填报项目210

3.11.3会计数据来源210

3.11.4税收数据来源和审核注意事项210

3.11.5调整金额来源210

3.11.6审核的税法依据210

3.12罚金、罚款和被没收财物的损失（直接填报栏次）211

3.12.1填报要求211

3.12.2不需要填报项目211

3.12.3会计数据来源211

3.12.4调整金额来源211

3.12.5审核的税法依据211

3.13税收滞纳金（直接填报栏次）211

3.13.1填报要求211

3.13.2不需要填报项目211

3.13.3会计数据来源211

3.13.4调整金额来源211

3.13.5审核的税法依据211

3.14赞助支出（直接填报栏次）212

3.14.1填报要求212

3.14.2不需要填报项目212

3.14.3会计数据来源212

3.14.4调整金额来源212

3.14.5审核的税法依据212

3.15 各类基本社会保障性缴款（直接填报栏次）212

3.15.1填报要求212

3.15.2会计数据来源212

3.15.3税收数据来源和审核注意事项212

3.15.4调整金额来源213

3.15.5审核的税法依据213

3.16补充养老保险、补充医疗保险（直接填报栏次）213

3.16.1填报要求213

3.16.2会计数据来源213

3.16.3税收数据来源和审核注意事项213

3.16.4调整金额来源214

3.16.5审核的税法依据214

3.17与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用（直接填报栏次）214

3.17.1填报要求214

3.17.2会计数据来源214

3.17.3税收数据来源215

3.17.4纳税调整金额来源215

3.17.5融资性分期收款销售215

3.18与取得收入无关的支出（直接填报栏次）217

3.18.1填报要求217

3.18.2不需要填报项目217

3.18.3会计数据来源217

3.18.4调整金额来源217

3.18.5审核的税法依据217

3.19不征税收入用于支出所形成的费用（直接填报栏次）217

3.19.1填报要求217

3.19.2不需要填报项目217

3.19.3会计数据来源217

3.19.4调整金额来源217

3.19.5审核的税法依据217

3.20加计扣除220

3.20.1填报要求220

3.20.2不需要填报项目220

3.20.3填报数据来源220

3.21其他（直接填报栏次）220

第四节 资产类调整项目的填报和审核220

4.1资产类调整项目221

4.1.1资产的分类221

4.1.2资产的确认222

4.1.3资产取得（增加）时的初始计量225

4.1.4资产持有期间的后续计量225

4.1.5资产处置（减少）时的计量225

4.2财产损失（直接填报栏次）226

4.2.1填报要求226

4.2.2会计数据来源226

4.2.3税收数据来源226

4.2.4调整金额来源227

4.2.5审核注意事项227

4.3其他（直接填报栏次）227

第五节 准备金调整、预计利润、特别纳税调整、其他的填报和审核227

5.1准备金调整项目的填报和审核227

5.2房地产企业预售收入计算的预计利润的填报和审核（直接填报栏次）228

5.3特别纳税调整应税所得的填报和审核（直接填报栏次）229

5.4其他的填报和审核（直接填报栏次）229

第七章 税前弥补亏损明细表（二级附表）的填报和审核230

第一节《税前弥补亏损明细表》概说230

1.1适用范围及依据230

1.2报表结构说明230

1.3会计科目使用230

1.4填报时注意的问题231

1.5审核的税法依据231

第二节《税前弥补亏损明细表》填报和审核231

2.1第1列“年度”232

2.2第2列“赢利额或亏损额”232

2.3第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”232

2.4第4列“当年可弥补的所得额”233

2.5第9列“以前年度亏损弥补额”233

2.6第10列第1行至第5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”233

2.7第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”234

2.8第11列第2行至第6行“可结转以后年度弥补的亏损额”234

2.9第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”234

第三节《税前弥补亏损明细表》填报案例235

3.1以前年度盈亏情况235

3.2弥补亏损年度明细表填报235

第八章 三级附表的填报审核236

第一节《税收优惠明细表》的填报和审核236

1.1《税收优惠明细表》概说236

1.1.1适用范围及依据236

1.1.2报表结构说明236

1.1.3审核方法237

1.2《税收优惠明细表》的填报和审核237

1.2.1免税收入237

1.2.2减计收入238

1.2.3加计扣除额合计238

1.2.4减免所得额合计239

1.2.5减免税合计240

1.2.6创业投资企业抵扣的应纳税所得额240

1.2.7抵免所得税额合计241

1.2.8减免税附列资料241

第二节《境外所得税抵免计算明细表》的填报和审核241

2.1《境外所得税抵免计算明细表》概述241

2.1.1报表结构说明241

2.1.2要点解说242

2.2《境外所得税抵免计算明细表》填报要求245

2.3《境外所得税抵免计算明细表》直接抵免填报247

2.3.1中国企业2011年企业情况描述247

2.3.2中国企业2011年应纳税额的计算要点247

2.3.3中国企业2011年度应纳税额的计算247

2.3.4中国企业2011年度直接抵免填报方法248

2.4《境外所得税抵免计算明细表》一层间接抵免填报250

2.4.1中国A企业2011年企业情况描述250

2.4.2中国A企业2011年应纳税额的计算要点250

2.4.3中国A企业2011年度应纳税额的计算251

2.4.4中国A企业2011年度一层间接抵免填报方法251

2.5《境外所得税抵免计算明细表》多层间接抵免填报252

2.5.1中国A企业2011年企业情况252

2.5.2中国企业2011年应纳税额的计算要点252

2.5.3中国A企业2011年度应纳税额的计算253

2.5.4中国A企业2011年度多层间接抵免填报方法254

2.6《境外所得税抵免计算明细表》审核的税法依据255

第三节《以公允价值计量资产纳税调整表》的填报和审核255

3.1以公允价值计量资产纳税调整表》概说255

3.1.1适用范围及依据255

3.1.2报表结构说明255

3.1.3表间计算逻辑关系255

3.1.4金融资产和金融负债的分类及确认条件255

3.2《以公允价值计量资产纳税调整表》的填报和审核257

3.2.1各项目填报要求257

3.2.2执行会计制度纳税人——会计数据审核257

3.2.3执行会计准则纳税人——会计数据审核257

第四节《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的填报和审核262

4.1《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》概说262

4.1.1适用范围及依据262

4.1.2表间计算栏次关系263

4.1.3招待费、广告费、宣传费的收入基数263

4.2《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的填报和审核263

4.2.1本年度广告费和业务宣传费支出263

4.2.2不允许扣除的广告费和业务宣传费支出263

4.2.3本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出263

4.2.4本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入264

4.2.5税收规定的扣除率264

4.2.6本年广告费和业务宣传费扣除限额264

4.2.7本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额264

4.2.8本年结转以后年度扣除额265

4.2.9以前年度累计结转扣除额265

4.2.10本年扣除的以前年度结转额265

4.2.11累计结转以后年度扣除额266

4.3《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》纳税调整266

4.4广告费和业务宣传费审核的税法依据266

4.4.1广告费和业务宣传费支出扣除比例和扣除条件266

4.4.2以前年度未扣除的广告费266

4.4.3销售（营业）收入基数的确定266

4.4.4化妆品制造、医药制造和饮料制造业扣除比例266

4.4.5采取特许经营模式的饮料制造企业扣除比例267

4.4.6烟草企业扣除比例267

第五节《资产折旧、摊销纳税调整表》的填报和审核267

5.1《资产折旧、摊销纳税调整表》概说267

5.1.1适用范围及依据267

5.1.2报表结构说明267

5.1.3表间计算关系268

5.2《资产折旧、摊销纳税调整表》会计处理268

5.2.1执行会计制度的纳税人的会计处理268

5.2.2执行会计准则的纳税人的会计处理270

5.2.3执行事业单位会计准则的纳税人的会计处理273

5.2.4执行民间非营利组织会计制度的纳税人的会计处理274

5.3《资产折旧、摊销纳税调整表》的填报审核277

5.3.1《资产折旧、摊销纳税调整表》填报审核基本方法277

5.3.2资产原值278

5.3.3折旧、摊销年限289

5.3.4本期折旧、摊销额292

5.3.5纳税调整额填报要求306

第六节《资产减值准备项目调整明细表》的填报和审核306

6.1《资产减值准备项目调整明细表》概说306

6.1.1适用范围及依据306

6.1.2报表结构说明307

6.1.3填报栏次说明307

6.1.4表间计算栏次关系307

6.2《资产减值准备项目调整明细表》的填报和审核307

6.2.1各项目填报说明307

6.2.2执行会计制度纳税人——会计数据审核308

6.2.3执行会计准则纳税人——会计数据审核311

6.2.4纳税调整的原则324

6.3资产减值准备审核的税法依据324

第七节《长期股权投资所得（损失）明细表》的填报和审核329

7.1投资的概说329

7.1.1投资的概念329

7.1.2投资的分类329

7.1.3会计制度的权益性投资和债权性投资330

7.1.4会计准则的长期股权投资332

7.2《长期股权投资所得（损失）明细表》概说335

7.2.1适用范围及依据335

7.2.2报表结构说明335

7.2.3表内逻辑关系335

7.2.4表间逻辑关系335

7.3正表项目的填报和审核336

7.3.1第1列被投资企业336

7.3.2第2列期初投资额336

7.3.3第3列本年度增（减）投资额336

7.3.4第4列初始投资成本336

7.3.5第5列权益法核算对初始投资成本调整产生的收益337

7.3.6第6列会计核算投资收益339

7.3.7第7列会计投资损益339

7.3.8第8列至第9列税收确认的股息红利341

7.3.9第10列会计与税收的差异343

7.3.10第11列投资转让净收入344

7.3.11第12列投资转让的会计成本344

7.3.12第13列投资转让的税收成本344

7.3.13第14列会计上确认的转让所得或损失353

7.3.14第15列按税法计算的投资转让所得或损失353

7.3.15第16列会计与税收的差异353

7.4投资损失补充资料填报和审核353

7.5审核的税法依据354

7.6填报方法的难点解析355

第九章 居民企业核定征收年度纳税申报360

第一节《企业所得税年度纳税申报表（B类）》概说360

1.1使用的申报表360

1.2申报表调整360

第二节 居民企业核定征收审核的税法依据360

第十章 非居民企业年度纳税申报361

第一节 非居民企业所得税年度纳税申报表（据实申报）的填报和审核361

1.1《非居民企业所得税年度纳税申报表（主表）》的填报和审核361

1.1.1《非居民企业所得税年度纳税申报表（主表）》的概说361

1.1.2利润（亏损）总额的计算363

1.1.3应纳税所得额的计算365

1.1.4应纳税额的计算366

1.2《营业收入及成本费用明细表》的填报和审核368

1.2.1《营业收入及成本费用明细表》的概说368

1.2.2《营业收入及成本费用明细表》的填报和审核369

1.3《弥补亏损明细表》的填报和审核372

1.3.1《弥补亏损明细表》的概说372

1.3.2《弥补亏损明细表》的填报要求372

1.3.3《弥补亏损明细表》的填报审核373

第二节 非居民企业所得税年度纳税申报表（核定征收）的填报和审核373

2.1《非居民企业所得税年度纳税申报表》的概说373

2.1.1适用范围及申报期限373

2.1.2填报依据及内容373

2.1.3报表结构说明373

2.1.4表内栏次的类型374

2.1.5表头、表尾项目填报374

2.2《非居民企业所得税年度纳税申报表》的填报和审核375

2.2.1按收入总额核定应纳税所得额的计算375

2.2.2按经费支出换算应纳税所得额的计算376

2.2.3按成本费用核定应纳税所得额的计算377

2.2.4应纳企业所得税额的计算377

2.2.5应补（退）所得额的计算378

2.3非居民企业所得税核定征收审核的税法依据378

第十一章 企业所得税预缴申报和专项申报379

第一节 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报379

1.1《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（2012版）的填报379

1.1.1修订情况说明379

1.1.2适用范围380

1.1.3表头项目380

1.1.4申报表结构说明380

1.1.5“按照实际利润额预缴”纳税人的填报要求381

1.1.6“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”纳税人的填报要求382

1.1.7“按照税务机关确定的其他方法预缴”纳税人的填报要求382

1.1.8“实行跨地区经营汇总计算缴纳企业所得税”纳税人的填报要求382

1.2《企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》（2012版）的填报383

1.2.1适用范围383

1.2.2表头项目384

1.2.3申报表结构说明384

1.2.4按应税所得率计算应纳所得税额的纳税人填报要求384

1.2.5税务机关核定应纳所得税额的纳税人填报要求385

1.3《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（2012版）的填报385

1.3.1使用对象385

1.3.2报送要求385

1.3.3总机构填报项目的要求385

1.3.4分支机构填报项目的要求386

1.4预缴申报和汇总纳税审核的税法依据386

1.4.1分月或者分季预缴期限386

1.4.2预缴税款的计算方法386

1.4.3预缴申报报关资料386

1.4.4房地产开发企业预缴386

1.4.5小型微利企业预缴387

1.4.6汇总纳税政策388

1.4.7高新技术企业预缴适用税率388

1.4.8代开货物运输业发票企业所得税预征率388

1.4.9跨地区经营建筑企业所得税预缴及其他管理规定388

第二节 非居民企业所得税季度纳税申报388

2.1《非居民企业所得税季度纳税申报表》（据实征收）的填报388

2.1.1适用范围、填报依据和报送要求388

2.1.2表头项目、表尾项目389

2.1.3具体项目填报要求389

2.2《非居民企业所得税季度纳税申报表》（核定征收）的填报390

2.2.1适用范围、填报依据和报送要求390

2.2.2表头项目、表尾项目390

2.2.3具体项目的填报要求390

第三节 企业年度关联业务往来报告表391

3.1《企业年度关联业务往来报告表》概说391

3.1.1适用范围及填报依据391

3.1.2《企业年度关联业务往来报告表》封面填报391

3.2《关联关系表》（表一）填报392

3.2.1填报要求392

3.2.2填报提示393

3.3《关联交易汇总表》（表二）填报393

3.3.1填报要求393

3.3.2填报提示394

3.4《购销表》（表三）填报395

3.4.1填报要求395

3.4.2填报提示396

3.5《劳务表》（表四）填报398

3.5.1填报要求398

3.5.2填报提示398

3.6《无形资产表》（表五）填报399

3.7《固定资产表》（表六）填报401

3.8《融通资金表》（表七）填报403

3.8.1填报要求403

3.8.2填报提示404

3.9《对外投资情况表》（表八）填报405

3.9.1填报要求405

3.9.2填报提示405

3.10《对外支付款项情况表》（表九）填报405

3.10.1填报要求405

3.10.2填报提示406

3.11《企业年度关联业务往来报告表》填报的税法依据406

第四节《扣缴企业所得税报告表》407

4.1《扣缴企业所得税报告表》概说407

4.1.1报表结构说明407

4.1.2适用范围407

4.1.3扣缴义务人义务和责任407

4.1.4填报依据407

4.1.5表尾项目407

4.1.6表内栏次计算关系407

4.2《扣缴企业所得税报告表》的填报要求408

4.2.1扣缴义务人基本信息填报要求408

4.2.2纳税人基本信息填报要求408

4.2.3法定扣缴情况的填报和审核408

4.2.4税务机关指定扣缴情况的填报和审核409

4.3源泉扣缴审核的税法依据410

第五节 企业清算的企业所得税申报410

5.1《企业清算所得税申报表》的填报和审核410

5.1.1《企业清算所得税申报表》概说410

5.1.2应纳税所得额的计算411

5.1.3应纳所得税额的计算414

5.1.4应补（退）所得税额的计算414

5.2《资产处置损益明细表》的填报和审核415

5.2.1《资产处置损益明细表》概说415

5.2.2流动资产项目的填报和审核416

5.2.3非流动资产项目的填报和审核421

5.3《负债清偿损益明细表》的填报和审核426

5.3.1《负债清偿损益明细表》概说426

5.3.2流动负债项目的填报和审核427

5.3.3非流动负债项目的填报和审核432

5.4《剩余财产计算和分配明细表》的填报和审核434

5.4.1《剩余财产计算和分配明细表》概说434

5.4.2剩余财产的计算434

5.4.3剩余财产的分配437

5.5企业清算所得税申报填报的税法依据437

5.6企业清算申报案例分析437

5.6.1交易情况437

5.6.2所得税处理438

5.6.3甲公司会计处理438

5.6.4乙公司合并甲公司会计处理439

5.6.5 A公司会计处理439

附件 企业所得税申报表样式440

一、居民企业所得税预缴申报表440

中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）440

中华人民共和国企业所得税纳税月（季）度和年度纳税申报表（B类）442

中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表443

二、非居民企业所得税预缴申报表444

中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业）444

中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于核定征收企业）445

中华人民共和国扣缴企业所得税报告表446

三、居民企业所得税年度纳税申报表448

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）448

附表一（1）收入明细表450

附表一（2）金融企业收入明细表451

附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细453

附表二（1）成本费用明细表454

附表二（2）金融企业成本费用明细表455

附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表457

附表三 纳税调整项目明细表458

附表四 企业所得税弥补亏损明细表460

附表五 税收优惠明细表461

附表六 境外所得税抵免计算明细表463

附表七 以公允价值资产纳税调整表464

附表八 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表465

附表九 资产折旧、摊销纳税调整明细表466

附表十 资产减值准备项目调整明细表467

附表十一 长期股权投资所得（损失）明细表468

四、居民企业清算所得税及纳税申报表469

中华人民共和国企业清算所得税申报表469

附表1资产处置损益明细表470

附表2负债清偿损益明细表471

附表3剩余财产计算和分配明细表472

五、非居民企业所得税年度纳税申报表473

中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业）473

附表1营业收入及成本费用明细表474

附表2弥补亏损明细表476

中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于核定征收企业）477

六、企业年度关联业务往来报告表479

中华人民共和国企业年度关联方业务往来报告表（封面）479

关联关系表（表一）479

关联交易汇总表（表二）480

购销表（表三）481

劳务表（表四）482

无形资产表（表五）483

固定资产表（表六）484

融通资金表（表七）485

对外投资情况表（表八）486

对外支付款项情况表（表九）488