OECD/G20税基侵蚀与利润转移（BEPS）项目2015年成果最终报告 22025|PDF|Epub|mobi|kindle电子书版本百度云盘下载

OECD/G20税基侵蚀与利润转移（BEPS）项目2015年成果最终报告 2PDF格式电子书版下载

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缩略词表1

执行概要3

第Ⅰ部分3

第Ⅱ部分5

第Ⅰ部分 国内法规设计建议7

引言9

背景9

税基侵蚀和利润转移行动计划的第2项行动计划9

第Ⅰ部分的建议11

第1章 混合金融工具的反错配规则23

概览27

建议1.1—消除产生一方扣除、一方不计收入的错配结果31

建议1.2—金融工具和替代支付的定义47

建议1.3—仅适用于导致混合错配结果的金融工具下的支付57

建议1.4—适用范围65

建议1.5—规则中的例外情形65

第2章 混合金融工具税务处理的具体建议67

概览67

建议2.1—对于可扣除的支付不给予股息免税待遇69

建议2.2—限制混合转让下的外国税收抵免71

建议2.3—范围71

第3章 可忽略混合支付的反错配规则73

概览75

建议3.1—消除一方扣除，一方不计收入的错配结果75

建议3.2—仅适用于混合支付方导致的可忽略混合支付81

建议3.3—规则仅适用于导致混合错配的支付83

建议3.4—适用范围83

第4章 反向混合的反错配规则85

概览85

建议4.1—消除引起的一方扣除、一方不计收入的支付的错配结果87

建议4.2—规则仅适用于向反向混合的支付93

建议4.3—规则仅适用于混合错配95

建议4.4—适用范围97

第5章 反向混合的具体税务处理建议99

概览99

建议5.1—完善受控外国公司机制和其他离岸投资机制101

建议5.2—限制对非居民投资者的税收透明体的认定101

建议5.3—中间层的信息报告机制103

第6章 可扣除混合支付的反错配规则107

概览109

建议 6.1—消除双重扣除的错配结果111

建议6.2—规则仅适用于混合支付方的可扣除支付121

建议6.3—规则仅适用于导致混合错配的支付121

建议6.4—适用范围123

第7章 双重税收居民的反错配规则125

概览125

建议7.1—消除双重扣除产生的错配结果127

建议7.2—规则仅适用于双重税收居民的可扣除支付131

建议7.3—规则仅适用于导致混合错配的支付133

第8章 引入错配的反错配规则135

概览135

建议8.1—不允许扣除产生间接一方扣除、一方不计收入结果的支付139

建议8.2—仅适用于抵减混合错配安排下扣除款项支付的规则149

建议8.3—引入错配支付的定义151

建议8.4—适用范围151

第9章 设计原则153

概览155

建议9.1—设计原则155

建议9.2—实施与协调167

第10章 筹划安排的定义175

概览175

建议10.1—一般定义177

建议10.2—筹划安排的具体示例181

建议10.3—当纳税人不是筹划安排的参与方185

第11章 关联方、受控集团与利益集团的定义191

概览193

建议11.1—一般定义193

建议11.2—利益合并199

建议 11.3—利益集团199

第12章 其他定义205

概览209

建议12.1—其他定义211

第Ⅱ部分 税收协定相关建议227

简介229

第13章 双重税收居民实体233

第14章 透明实体的税收协定条款237

第15章 第Ⅰ部分和税收协定之间的协调关系247

不准许扣除的规则247

要求将支付计入一般收入的次要规则247

免税法249

抵扣法251

OECD税收协定范本中的反歧视条文的潜在应用253

附录A第Ⅰ部分建议摘要257

附录B示例291

表格表1.1各项建议一览表19