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第一篇 俄罗斯国情、投资环境与税务概况3

1.俄罗斯国情概况3

1.1 基本概况3

1.2 行政区划3

1.3 政治体制4

1.4 与中国的关系6

2.俄罗斯投资环境7

2.1 俄罗斯投资环境7

2.2 中俄经贸合作8

2.3 欧亚经济联盟11

3.俄罗斯税制体系概览13

3.1 俄罗斯税制体系概览13

3.2 俄罗斯税种设置13

3.3 俄罗斯税制体系历史沿革14

4.俄罗斯税务管理机构17

4.1 俄罗斯联邦税务局概况17

4.2 俄罗斯联邦税务局职责17

4.3 俄罗斯联邦税务局系统机构设置18

5.俄罗斯联邦税收征管概况20

5.1 税收基本原则20

5.2 注册登记20

5.3 纳税申报21

5.4 税务检查22

5.5 税务争议的申诉22

第二篇 俄罗斯税收制度简介28

1.联邦税费28

1.1 企业所得税28

1.2 个人所得税42

1.3 增值税49

1.4 消费税70

1.5 矿产资源开采税74

1.6 水资源使用税78

2.联邦主体税收85

2.1 企业财产税85

2.2 车船使用税（又译“运输税”）88

2.3 博彩税90

3.地方税收91

3.1 个人财产税（又译“个人房产税”）91

3.2 土地税93

4.俄罗斯特别税收制度98

4.1 简易征收制度98

4.2 核定征收制度100

4.3 单一农业税101

4.4 许可经营征税制度102

4.5 产品分成协议征税制度104

第三篇 中国居民对俄投资合作的税收机遇与挑战111

1.中国居民“走出去”税收政策111

1.1 税收协定111

1.2 所得税112

1.3 货物与劳务税112

1.4 关税113

1.5 税务管理113

1.6 税收服务114

2.投资俄罗斯的组织形式选择与税收115

2.1 设立子公司115

2.2 设立分公司或代表处116

2.3 与常设机构无关的收入116

3.优于中俄国内法的中俄税收协定待遇117

3.1 中俄税收协定对分公司、代表处等营业利润所得和国际运输的税收待遇118

3.2 中俄税收协定对与常设机构无关的股息、利息、特许权使用费、财产收益、不动产等所得的税收待遇120

3.3 中俄税收协定消除双重征税方法、无差别待遇和相互协商程序122

3.4 2014年签订但尚未生效的中俄税收协定124

4.投资俄罗斯的地域选择与税收127

4.1 区域性税收优惠概览127

4.2 区域性投资项目税收优惠129

4.3 超前社会经济发展区优惠政策130

4.4 符拉迪沃斯托克自由港政策132

4.5 经济特区优惠政策134

4.6 “斯科尔科沃”创新中心优惠政策138

5.投资俄罗斯的行业选择与税收141

5.1 行业税收优惠概览141

5.2 农业145

5.3 教育产业145

5.4 创新与高科技产业146

5.5 石油和天然气产业147

5.6 飞机制造行业147

5.7 银行业148

5.8 林业149

5.9 化工行业150

5.10 采矿业151

5.11 电信业152

6.俄罗斯纳税人（付费人）的权利和义务153

6.1 纳税人（付费人）的权利153

6.2 纳税人（付费人）的义务154

7.中国居民到俄罗斯开展投资合作的税收管理风险156

7.1 信息报告风险156

7.2 履行纳税义务的风险158

7.3 在俄罗斯享受税收协定待遇的风险163

7.4 转让定价风险164

7.5 资本弱化风险174

7.6 受控外国公司风险176

8.中国居民到俄罗斯开展投资合作应注意的其他事项181

8.1 投资方面181

8.2 贸易方面185

8.3 承包工程方面186

8.4 劳务合作方面186

8.5 其他应注意事项187

附录193

1.重要问题提示193

1.1 中国居民到俄罗斯投资经营，是否需要向中国税务机关报告投资和所得信息？193

1.2 中国居民到俄罗斯从事经营活动，怎样才能享受中俄税收协定规定的税收待遇？194

1.3 中国对俄投资企业如何取得《中国税收居民身份证明》？194

1.4 中国居民在俄罗斯从事经营活动，如对中俄税收协定解释与执行有异议或认为协定执行有误遭受不公正待遇时，应当如何处理？195

1.5 中国企业抵免俄罗斯已纳税额时，应当注意哪些问题？196

2.中俄投资合作相关税收法规文件索引197

2.1 中国居民身份证明197

2.2 中国居民（国民）申请启动税务相互协商程序197

2.3 企业所得税197

2.4 出口退（免）税200

2.5 营业税202

2.6 税务管理203

2.7 税收协定203

3.俄罗斯签订的税收协定预提税率205

4.税收条约209

参考文献219

后记221