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1．企业所得税申报表样式1

1.1《企业所得税纳税申报表》（主表）1

1．企业所得税申报表样式1

1.1《企业所得税纳税申报表》（主表）1

1.2《销售（营业）收入明细表》（附表一）5

12．《企业所得税纳税申报表》（主表）的填报和审核 （211）5

1.2《销售（营业）收入明细表》（附表一）5

1.3《投资所得（损失）明细表》（附表二）6

1.3《投资所得（损失）明细表》（附表二）6

1.4《销售（营业）成本明细表》（附表三）7

1.4《销售（营业）成本明细表》（附表三）7

1.5《工资薪金和职工福利等三项经费明细表》（附表四）10

1.5《工资薪金和职工福利等三项经费明细表》（附表四）10

1.6《资产折旧、摊销明细表》（附表五）11

1.6《资产折旧、摊销明细表》（附表五）11

1.7《坏账损失明细表》（附表六）12

1.7《坏账损失明细表》（附表六）12

1.8《广告支出明细表》（附表七）13

1.8《广告支出明细表》（附表七）13

1.10《税前弥补亏损明细表》（附表九）14

1.10《税前弥补亏损明细表》（附表九）14

1.9《公益救济性捐赠明细表》（附表八）14

1.9《公益救济性捐赠明细表》（附表八）14

2.1所得税分享体制说明15

2．所得税申报、缴纳的管理15

2．所得税申报、缴纳的管理15

2.1所得税分享体制说明15

2.1.1征收管理权划分15

2.1.2分享改革后所得税退库管理16

2.3企业所得税纳税年度18

2.3企业所得税纳税年度18

2.2企业所得税纳税地点18

2.2企业所得税纳税地点18

2.4.2年度汇算清缴申报期限19

2.4企业所得税申报期限19

2.4.3年度中间破产或终止生产经营的申报期限19

2.4.1预缴申报期限19

2.4企业所得税申报期限19

2.4.4汇总（合并）纳税企业的申报期限20

2.4.5纳税人境外所得的申报期限20

2.5企业所得税的汇总缴纳20

2.5企业所得税的汇总缴纳20

2.5.1汇缴企业20

2.5.2汇总纳税的原则21

2.5.2.1统一计算21

2.5.2.2分级管理21

2.5.2.3就地预交21

2.5.2.4集中清算22

2.5.2.5不实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算的行业和企业23

2.5.2.6实行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”的审批23

2.5.3汇总纳税成员的纳税申报23

2.5.4汇缴成员企业的监管24

2.5.4.1汇总纳税的监管范围24

2.5.4.2对成员企业业务的监管25

3.1《销售（营业）收入明细表》的填报和会计制度规定27

3．《销售（营业）收入明细表》的填报和审核27

3.1.1工业制造业务收入填报内容和会计制度的规定27

3.1《销售（营业）收入明细表》的填报和会计制度规定27

3.1.1.1工业制造业务收入填报内容27

3．《销售（营业）收入明细表》的填报和审核27

3.1.1.2填报“工业制造业务收入”的会计制度规定29

3.1.2商品流通业务收入填报内容和会计制度的规定29

3.1.2.1商品流通业务收入填报内容29

3.1.2.2填报“商品流通业务收入”的会计制度规定30

3.1.3施工业务收入填报内容和会计制度的规定31

3.1.3.1施工业务收入填报内容31

3.1.3.2填报“施工业务收入”的会计制度规定32

3.1.4房地产开发业务收入填报内容和会计制度的规定33

3.1.4.1房地产开发业务收入填报内容33

3.1.4.2填报“房地产开发业务收入”的会计制度规定34

3.1.5旅游饮食服务业务收入填报内容和会计制度的规定37

3.1.5.1旅游饮食服务业务收入填报内容37

3.1.5.2填报“旅游饮食服务业务收入”的会计制度规定38

3.1.6邮政通信业务收入填报内容和会计制度的规定39

3.1.6.1邮政通信业务收入填报内容39

3.1.6.2填报“邮政通信业务收入”的会计制度规定45

3.1.7金融、保险企业收入填报内容和会计制度的规定45

3.1.7.1金融、保险企业收入填报内容45

3.1.7.2填报“保险企业收入”的会计制度规定49

3.1.7.3填报“金融企业收入”的会计制度规定50

3.1.8交通运输业务收入填报内容和会计制度的规定51

3.1.8.1交通运输业务收入填报内容51

3.1.9其它基本业务收入填报内容54

3.1.8.2填报“交通运输业务收入”的会计制度规定54

3.1.10其它业务收入填报内容和会计制度的规定55

3.1.10.1其它业务收入填报内容55

3.1.10.2填报“其它业务收入”的会计制度规定55

3.1.11非货币性交易中收益的确定63

3.1.11.1非货币性交易的界定63

3.1.11.2不涉及补价的非货币性交易的会计处理63

3.1.11.3涉及补价的非货币性交易的会计处理64

3.1.11.4资产交换中涉及应收款项的会计处理64

3.1.12关联企业间销售收入的确定65

3.1.13外币所得的计价66

3.2.1.1销售额的审核67

3.2销售（营业）收入的审核67

3.2销售（营业）收入的审核67

3.2.1商品交易收入审核67

3.2.1.2销售实现的审核71

3.2.2视同销售收入审核72

3.2.2.1将自产或委托加工货物用于非应税项目72

3.2.2.3将货物交付他人代销73

3.2.2.2将自产或委托加工货物投资或分配73

3.2.2.5移送货物74

3.2.3为销售货物而出租出借包装物的审核74

3.2.2.4销售代销货物74

3.2.4劳务交易收入的审核75

3.2.4.1加工、修理、修配的审核75

3.2.4.2代理业的审核75

3.2.4.3饮食业的审核76

3.2.4.4旅店业的审核77

3.2.4.5旅游业的审核78

3.2.4.6广告业的审核78

3.2.4.7对仓储业的审核79

3.2.5邮电通信业审查79

3.2.6交通运输业的审核79

3.2.7金融业的审核81

3.2.8保险业的审核82

3.2.9建筑安装业的审核83

3.2.10房地产开发业务的审核85

3.2.11销售固定资产的审核87

3.2.12转让无形资产的审核87

3.3会计制度与税法对收入实现确认的差异88

3.3.1商品交易收入实现的差异88

3.3会计制度与税法对收入实现确认的差异88

3.3.2劳务交易收入实现的差异90

4.1《投资所得（损失）明细表》的填报和会计制度规定94

4.1.1投资的分类及相关概念94

4.1.1.1投资的概念94

4．《投资所得（损失）明细表》的填报和审核94

4.1.1.2短期投资的概念及分类94

4.1《投资所得（损失）明细表》的填报和会计制度规定94

4．《投资所得（损失）明细表》的填报和审核94

4.1.1.3长期投资的概念及分类95

4.1.2《投资所得（损失）明细表》填表说明97

4.1.3填报“投资所得（损失）”的会计制度规定98

4.1.4.2短期投资所得99

4.1.4短期投资项目的填报99

4.1.4.1短期投资的取得成本99

4.1.4.3短期投资的转让成本100

4.1.5长期股权投资项目的填报100

4.1.5.1长期股权投资所得的含义100

4.1.4.4短期投资转让所得100

4.1.5.2长期股权投资占被投资企业权益比例100

4.1.5.3长期股权投资取得的成本101

4.1.5.4长期股权投资所得的确认与计量102

4.1.5.5被投资企业经营亏损103

4.1.5.6应补税的投资分回收益103

4.1.5.7从联营企业分回税后利润的税务处理104

4.1.5.9长期股权投资转让价格106

4.1.5.8股权投资转让所得或损失的概念106

4.1.5.10长期股权投资转让的成本106

4.1.6.1长期债权投资取得时的成本107

4.1.5.12被投资企业清算时的税务处理107

4.1.5.11长期股权投资转让利得或损失107

4.1.5.13资产转让所得如数额较大在5个纳税年度内平均摊转107

4.1.6长期债权投资项目的填报107

4.1.6.2长期债权投资所得108

4.1.6.4长期债权投资转让成本109

4.2投资所得（损失）的审核109

4.1.6.3长期债权投资转让价格109

4.1.6.5长期债权投资转让利得或损失109

4.2投资所得（损失）的审核109

4.2.1短期投资的审核要点109

4.2.2股权投资收益的审核要点110

4.2.3债券投资收益的审核要点110

4.2.4联营投资收益的审核要点111

4.3会计制度与税法规定的差异111

4.3会计制度与税法规定的差异111

5．《销售（营业）成本明细表》的填报和审核114

5.1《销售（营业）成本明细表》的填报和会计制度规定114

5.1.1《销售（营业）成本明细表》的填报说明114

5.1《销售（营业）成本明细表》的填报和会计制度规定114

5．《销售（营业）成本明细表》的填报和审核114

5.1.2.1工业制造业务销售成本的填报115

5.1.2.2填报“工业制造业务销售成本”的会计制度规定115

5.1.2工业制造业务销售成本的填报和会计制度规定115

5.1.3.1商品流通业务销售成本的填报117

5.1.3.2填报“商品流通业务销售成本”的会计制度规定117

5.1.3商品流通业务销售成本的填报和会计制度规定117

5.1.4施工业务销售成本的填报和会计制度规定118

5.1.4.2填报“施工业务销售成本”的会计制度规定118

5.1.4.1施工业务销售成本的填报118

5.1.5房地产开发业务销售成本的填报和会计制度的规定122

5.1.5.1房地产开发业务销售成本的填报122

5.1.5.2填报“房地产开发业务销售成本”的会计制度规定123

5.1.6.1旅游饮食服务业务销售成本的填报124

5.1.6.2填报“旅游饮食服务业务销售成本”的会计制度规定124

5.1.6旅游饮食服务业务销售成本的填报和会计制度的规定124

5.1.7运输业务的营业成本的填报和会计制度的规定125

5.1.7.1运输业务的营业成本的填报125

5.1.7.2填报“运输业务的营业成本”的会计制度规定125

5.1.8邮政通信业务的营业成本的填报和会计制度的规定126

5.1.8.1邮政通信业务的营业成本填报的内容126

5.1.8.2填报“邮政通信业务的营业成本”的会计制度规定127

5.1.10其它业务成本的填报和会计制度的规定128

5.1.9中介服务业务的营业成本的填报和会计制度的规定128

5.1.10.1其它业务成本销售成本的填报128

5.2.1销售（营业）成本内容129

5.1.10.2填报其它业务成本的会计制度规定129

5.2销售（营业）成本的审核129

5.2销售（营业）成本的审核129

5.2.2.1购进的固定资产130

5.2.2不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额130

5.2.2.2用于免税项目、非应税项目的购进货物或应税劳务130

5.2.2.3用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务131

5.2.2.5采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费132

5.2.2.6会计核算不健全或者不能提供准确资料的增值税一般纳税人132

5.2.2.4非正常损失的购进货物132

5.2.2.7应办未办增值税一般纳税人认定手续的纳税人132

5.2.2.8易货贸易进口环节减征的增值税税款不得进行抵扣133

5.2.2.9收款单位与凭证开具单位不一致的进项税额不得抵扣133

5.2.2.10出口产品支付的国内运费不得计算进项税额抵扣133

5.2.3销售（营业）成本的审核要点134

5.2.3.3低值易耗品的审核134

5.2.3.1外购材料的审核134

5.2.3.2发出材料的审核134

5.2.3.4包装物的审核135

5.2.3.5产品制造费用的审核135

5.2.3.6销售成本的审核136

5.3《销售（营业）成本明细表》填报和审核应注意的问题137

5.3《销售（营业）成本明细表》填报和审核应注意的问题137

6．《工资薪金和三项经费明细表》填报和审核138

6.1.1《工资薪金和职工福利等三项经费明细表》填表说明138

6.1《工资薪金和三项经费明细表》的填报和会计制度规定138

6．《工资薪金和三项经费明细表》填报和审核138

6.1《工资薪金和三项经费明细表》的填报和会计制度规定138

6.1.2填报“工资薪金和职工福利等三项经费”的会计制度规定140

6.1.2.1工资薪金填报的内容140

6.1.2.2填报“工资薪金”的会计制度规定141

6.1.2.3工会经费、福利费、教育经费填报的内容143

6.1.2.4填报“三项经费”的会计制度规定144

6.2工资薪金的审核145

6.2.1计税工资范围的审核145

6.2工资薪金的审核145

6.2.2不同性质企业工资的列支方法的审核146

6.2.2.1工资总额与经济效益挂钩企业146

6.2.2.5软件开发企业工资的扣除规定147

6.2.2.2实行计税工资标准的企业147

6.2.2.3贸工技结合企业科技出口奖励资金147

6.2.2.4事业单位工资所得税前扣除规定147

6.2.3不同时期的计税工资标准审核148

6.2.3.2 1996年1月1日至2000年1月1日计税工资标准148

6.2.3.1 1996年1月1日前计税工资标准148

6.2.3.3 2000年1月1日后计税工资标准149

6.2.4计税工资人员基数审核149

6.2.5工资薪金的审核中的要点149

6.3工会经费、福利费、教育经费的审核150

6.3.1提取比例的审核150

6.3工会经费、福利费、教育经费的审核150

6.4会计制度与税法规定的差异151

6.4.1工资的口径151

6.3.2工会经费扣除凭证的审核151

6.3.3三项经费的审核中的要点151

6.4会计制度与税法规定的差异151

6.4.2工资的扣除152

6.4.3“三费”计提基数152

7．《资产折旧、摊销明细表》的填报和审核153

7.1《资产折旧、摊销明细表》的填报和会计制度规定153

7．《资产折旧、摊销明细表》的填报和审核153

7.1《资产折旧、摊销明细表》的填报和会计制度规定153

7.1.1《资产折旧、摊销明细表》的填表说明153

7.1.2固定资产项目的填报及会计制度规定154

7.1.2.1固定资产原值的确定及会计制度规定154

7.1.2.2固定资产折旧的会计制度规定159

7.1.2.3应当提取折旧的固定资产161

7.1.2.4不得提取折旧的固定资产161

7.1.2.5资产评估增值计提折旧问题162

7.1.2.6提取折旧的时间和方法162

7.1.2.7固定资产计提折旧的最低年限162

7.1.2.8加速折旧的规定163

7.1.3.1无形资产的概念164

7.1.3无形资产项目的填报及会计制度规定164

7.1.3.2无形资产原价的的确定及会计制度规定165

7.1.3.3无形资产摊销的会计制度规定167

7.1.3.4无形资产摊销起始日期167

7.1.3.5无形资产的摊销年限167

7.1.3.6允许税前扣除的摊销168

7.1.4递延资产项目的填报及会计制度规定169

7.1.4.1递延资产的概念169

7.1.4.2递延资产摊销的会计制度规定169

7.1.4.3允许税前扣除的摊销171

7.2.1.1固定资产增加的审核173

7.2.1.2固定资产减少的审核173

7.2.1.3固定资产折旧的审核173

7.2资产折旧、摊销的审核173

7.2.1固定资产的审核173

7.2资产折旧、摊销的审核173

7.2.1.4固定资产修理的审核174

7.2.2无形资产的审核174

7.2.3递延资产的审核175

7.3会计制度与税法规定的差异176

7.3会计制度与税法规定的差异176

7.3.1固定资产的差异176

7.3.1.1折旧年限176

7.3.1.2折旧方法的差异176

7.3.1.4资产评估增值177

7.3.1.3接受捐赠的固定资产177

7.3.2.1接受捐赠的无形资产和外购商誉178

7.3.2.2摊销年限178

7.3.3递延资产的差异178

7.3.3.1开办费摊销的差异178

7.3.2无形资产的差异178

7.3.3.2固定资产修理与改良的差异179

8．《坏账损失明细表》的填报和审核181

8.1《坏账损失明细表》的填报和会计制度规定181

8.1.1《坏账损失明细表》填表说明181

8．《坏账损失明细表》的填报和审核181

8.1《坏账损失明细表》的填报和会计制度规定181

8.1.2计提坏账准备的会计制度规定182

8.1.3税法和会计制度对坏账损失的确认183

8.2坏账损失的审核184

8.2坏账损失的审核184

8.2.1应收账款的审核185

8.2.2提取坏账准备金比例的审核185

8.2.3坏账损失扣除的申报185

8.2.4坏账损失税前扣除的审批186

8.2.5坏账损失的审核要点186

8.3会计制度与税法规定的差异187

8.3.1计提的范围不同187

8.3会计制度与税法规定的差异187

8.3.3计提和坏账处理的自主权限不同188

8.3.2计提的标准不同188

9．《广告支出明细表》的填报和审核189

9.1.2广告支出的会计制度规定189

9.1《广告支出明细表》的填报和会计制度规定189

9.1.3适用2％扣除比例的广告支出189

9.1.1《广告支出明细表》填表说明189

9．《广告支出明细表》的填报和审核189

9.1《广告支出明细表》的填报和会计制度规定189

9.1.4适用8％扣除比例的广告支出190

9.1.5可据实扣除的广告支出190

9.1.6粮食类白酒广告宣传费191

9.2广告支出的审核要点191

9.3会计制度与税法规定的差异191

9.2广告支出的审核要点191

9.3会计制度与税法规定的差异191

10.1《公益救济性捐赠明细表》的填报和会计制度规定193

10．《公益救济性捐赠明细表》的填报和审核193

10．《公益救济性捐赠明细表》的填报和审核193

10.1《公益救济性捐赠明细表》的填报和会计制度规定193

10.1.1公益救济性的捐赠的解释193

10.1.2《公益救济性捐赠明细表》填表说明194

10.1.4公益救济性的捐赠的扣除比例194

10.1.3填报公益救济性捐赠的会计制度规定194

10.1.5公益性救济性捐赠的计算194

10.1.6.1向中国青年志愿者协会的捐赠195

10.1.6.3向联合国儿童基金会捐款195

10.1.6.2向中国绿化基金会的捐赠195

10.1.6限额列支的捐赠支出195

10.1.6.5向中国之友研究基金会捐赠196

10.1.6.6向中国听力医学发展基金会捐赠196

10.1.6.4向光华科技基金会的捐赠196

10.1.6.7中国人口福利基金会的捐赠197

10.1.6.8向中国文学艺术基金会捐赠197

10.1.6.9向文化事业的捐赠197

10.1.7.1向红十字事业捐赠198

10.1.7全额列支的捐赠支出198

10.1.7.4向非营利性老年服务机构的捐赠200

10.1.7.2向农村义务教育捐赠200

10.1.7.3向青少年活动场所的捐赠200

10.2公益救济性捐赠的审核要点201

10.2公益救济性捐赠的审核要点201

10.3会计制度与税法规定的差异202

10.3会计制度与税法规定的差异202

11．《税前弥补亏损明细表》的填报和审核204

11.1《税前弥补亏损明细表》的填报和会计制度规定204

11.1.1《税前弥补亏损明细表》的填表说明204

11．《税前弥补亏损明细表》的填报和审核204

11.1《税前弥补亏损明细表》的填报和会计制度规定204

11.1.2弥补亏损的会计制度规定205

11.1.5企业的免税所得弥补亏损问题206

11.1.3可弥补亏损的企业206

11.1.4弥补亏损的年限206

11.1.6投资分利弥补亏损问题207

11.1.7分立、兼并、股权重组的亏损弥补207

11.1.8汇总、合并纳税成员企业（单位）的亏损弥补208

11.2税前弥补亏损的审核209

11.1.10税务机关查增的所得额不得用于弥补亏损209

11.2税前弥补亏损的审核209

11.2.1亏损的审核要点209

11.2.2税前弥补亏损的申请209

11.1.9承包企业的亏损弥补209

11.3会计制度与税法规定的差异210

11.3.3亏损额确认的自主权限不同210

11.3.2弥亏的期限210

11.3会计制度与税法规定的差异210

11.3.1亏损额的确认210

12．《企业所得税纳税申报表》（主表）的填报和审核211

12.1.2销售退回211

12.1收入总额项目的填报及审核211

12.1.2.1销售退回的核算211

12.1收入总额项目的填报及审核211

12.1.1销售（营业）收入211

12.1.2.2销售退回的审核要点212

12.1.3销售折扣与折让213

12.1.3.3现金折扣的会计处理213

12.1.3.1折扣与折让的填报说明213

12.1.3.2销售折让的会计处理213

12.1.3.5销售折扣与折让的审核214

12.1.3.4商业折扣的会计处理214

12.1.4销售（营业）收入净额214

12.1.5.2技术咨询、技术服务、技术培训所得215

12.1.5免税的销售（营业）收入215

12.1.5.1“免税的销售（营业）收入”的填报215

12.1.5.3“三废”综合利用企业免税216

12.1.5.4从事种植业、养殖业和农林产品初加工免税216

12.1.6.2特许权使用费收入的确认223

12.1.6特许权使用费收益223

12.1.6.1“特许权使用费收益”的填报223

12.1.6.3特许权使用费收入的核算223

12.1.6.5会计制度与税法规定的差异224

12.1.6.4特许权使用费收入的审核224

12.1.7投资收益225

12.1.7.1投资收益填报225

12.1.7.2利息收入的内容225

12.1.7.4利息收入的审核226

12.1.7.3利息收入的申报226

12.1.7.5利息收入会计制度与税法规定的差异227

12.1.9租赁净收益228

12.1.8投资转让净收益228

12.1.9.1“租赁净收益”的填报228

12.1.9.2“租赁净收益”的会计核算229

12.1.9.3租赁收入的审核231

12.1.10汇兑净收益232

12.1.10.1汇兑净收益的填报232

12.1.10.2汇兑净损益的会计核算232

12.1.11.1资产盘盈净收益的填报233

12.1.11资产盘盈净收益233

12.1.10.3汇兑净收益的审核233

12.1.11.2资产盘盈净收益的会计核算233

12.1.11.3资产盘盈净收益的审核234

12.1.12补贴收入234

12.1.12.1补贴收入的填报234

12.1.11.4会计制度与税法规定的差异234

12.1.12.2补贴收入的会计核算235

12.1.12.3补贴收入的的审核236

12.1.12.4补贴收入的税务处理236

12.1.13其它收入237

12.1.13.1其它收入的填报237

12.1.13.2总机构管理费收入238

12.1.13.3取得各种价内外基金、收费和附加241

12.1.13.4债务重组收益241

12.1.13.6资本公积金中转入的捐赠资产244

12.1.13.5罚款收入244

12.1.13.7资产评估增值246

12.1.13.8境外分回投资收益250

12.1.13.9收回的坏账损失256

12.1.13.11买卖基金单位获得价差收入258

12.1.13.10保险无赔款优待258

12.2扣除项目的填报259

12.1.14收入总额合计259

12.2.1.2配比原则259

12.2扣除项目的填报259

12.2.1.1权责发生制原则259

12.2.1确认税前扣除项目的原则259

12.2.2税前扣除项目的分类260

12.2.2.1成本260

12.2.1.3确定性原则260

12.2.1.4合理性原则260

12.2.2.2费用264

12.2.2.4损失265

12.2.3销售（营业）成本265

12.2.2.3税金265

12.2.4.2工资薪金266

12.2.4.3职工福利费、职工工会经费、职工教育经费266

12.2.4期间费用266

12.2.4.1期间费用合计266

12.2.4.6研究开发费用267

12.2.4.4固定资产折旧267

12.2.4.5无形资产及递延资产摊销267

12.2.4.7利息净支出269

12.2.4.8汇兑净损失275

12.2.4.9租金净支出275

12.2.4.10上缴总机构管理费275

12.2.4.11业务招待费276

12.2.4.12税金278

12.2.4.13坏账损失、增提的坏账准备金283

12.2.4.14资产盘亏、毁损、和报废净损失284

12.2.4.15投资转让净损失288

12.2.4.16社会保险缴款289

12.2.4.17劳动保护费291

12.2.4.19捐赠支出292

12.2.4.18广告支出292

12.2.4.20审计、咨询、诉讼费293

12.2.4.21差旅费、会议费293

12.2.4.22运输、装卸、包装、保险、展览等销售费用294

12.2.4.23矿产资源补偿费294

12.2.4.24销售（营业）税金及附加295

12.2.4.25其它扣除费用项目310

12.3.2.1工资薪金纳税调整额318

12.3应纳税所得额的计算318

12.3应纳税所得额的计算318

12.3.1应纳税所得额的计算公式318

12.3.2纳税调整增加额318

12.3.2.2工会经费、福利费、教育经费调整额319

12.3.2.3利息支出纳税调整额319

12.3.2.4业务招待费纳税调整额320

12.3.2.5广告支出纳税调整额320

12.3.2.6赞助支出纳税调整额321

12.3.2.7捐赠支出纳税调整额322

12.3.2.8折旧、摊销支出纳税调整额322

12.3.2.9坏账损失纳税调整额323

12.3.2.10坏账准备纳税调整额323

12.3.2.11罚款、罚金、滞纳金324

12.3.2.12存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金324

12.3.2.13“其它纳税调整增加项目”的填报及常见项目说明325

12.3.3纳税调整减少额333

12.3.3.1研究开发费用及附加333

12.3.3.2其它纳税调整减少项目338

12.3.4弥补以前年度亏损338

12.3.5各项免税所得339

12.3.5.1国债的利息所得339

12.3.5.2免税的补贴收入339

12.3.5.3纳入预算管理的基金、收费或附加340

12.3.5.4免于补税的投资收益340

12.3.5.5免税的技术转让收入340

12.3.5.6免税的治理三废收益341

12.3.5.7其它免税所得341

12.4.1适用税率344

12.4.1.1法定税率和优惠税率344

12.4.1.2地区优惠税率344

12.4应缴所得税额的计算344

12.4应缴所得税额的计算344

12.3.6应纳税所得额344

12.4.1.3查出的以前年度所得的适用税率345

12.4.3期初多缴所得税额346

12.4.1.5农村信用社税率346

12.4.1.6高新技术企业税率346

12.4.2应缴所得税额346

12.4.1.4弥补亏损后的所得适用税率346

12.4.4实际上缴所得税额347

12.4.4.1实际上缴所得税额的填列347

12.4.4.2预缴所得税的说明347

12.4.7经批准减免的所得税额349

12.4.7.1新办企业349

12.4.5应补税的境内投资收益的抵免税额349

12.4.6应补税的境外投资收益的抵免税额349

12.4.7.2校办企业354

12.4.7.3技术改造国产设备投资抵免企业所得税356

12.4.7.4内资渔业企业365

12.4.7.5福利企业及老年服务机构365

12.4.7.6劳改劳教企业367

12.4.7.7劳动就业企业368

12.4.7.8国务院各部门机关服务中心兴办经济实体370

12.4.7.9卫星发射单位371

12.4.7.10转制的科研机构371

12.4.7.11住房公积金管理中心371

12.4.7.15公益性青少年活动场所372

12.4.7.16企业（集团）技术中心372

12.4.7.13人民防空办公室372

12.4.7.14遇自然灾害的企业372

12.4.7.12医疗卫生机构372

12.4.7.17福利彩票发行机构375

12.4.7.18金融、保险业的减免项目376

12.4.7.19电力供应业减免项目377

12.4.7.20农村产前、产中、产后服务377

12.4.7.21科研单位技术服务378

12.4.7.22地质勘察设计单位378

12.4.7.23环保产业减免项目381

12.4.7.24软件开发和集成电路产业382

12.4.7.25高新技术产业383

12.4.7.26民族自治地方企业的所得税减免383

12.4.8企业减免所得税的审核与管理384

12.4.8.1减免税的审核384

12.4.8.2企业所得税减免税的管理390

12.4.9应补（退）的所得税额390

13．附录391

13.1事业单位、社会团体391

13.1.1收入总额的确认391

13.1.1.1收入总额的范围391

13.1事业单位、社会团体391

13．附录391

13.1.1.2免税收入项目392

13.1.1.3免税收入的认定392

13.1.2.1据实扣除法393

13.1.2应纳税所得额的确认393

13.1.2.2分摊比例法394

13.1.3资产处理395

13.1.3.1固定资产395

13.1.4.1可扣除项目396

13.1.4扣除项目396

13.1.3.2无形资产396

13.1.4.2不可扣除项目398

13.1.5.1事业单位、社会团体享受国家统一优惠政策399

13.1.5.2行政事业性收费免征企业所得税399

13.1.5税收优惠399

13.1.8.1税务登记400

13.1.8征收管理400

13.1.7率差补税400

13.1.6亏损弥补400

13.1.8.2纳税申报资料401

13.1.8.3纳税地点409

13.1.9《事业单位会计准则（试行）》410

13.2具体行业、产业的征收规定417

13.2.1.1金融、保险企业适用税率的规定417

13.2.1金融保险业417

13.2具体行业、产业的征收规定417

13.2.1.2金融、保险企业收入确定问题418

13.2.1.3金融、保险企业扣除项目的规定423

13.2.1.4金融、保险企业的资本金管理438

13.2.1.5金融、保险业的减免项目440

13.2.1.6银行企业所得税征管问题441

13.2.1.7期货交易所和期货经纪机构的征收规定443

13.2.2.1对外出经营的建筑安装企业的规定446

13.2.2建筑安装及房地产业446

13.2.2.2股份制试点企业房地产营业收入的实现447

13.2.3.1铁道部所属征收所得税的规定448

13.2.3交通运输业448

13.2.3.2民航企业融资租赁飞机残值的财务处理450

13.2.3.3交通部所属企业征收所得税问题451

13.2.4.1电信企业的纳税人452

13.2.4邮电通信业452

13.2.4.3收入总额的确认453

13.2.4.2纳税地点和入库级次453

13.2.4.4扣除项目454

13.2.4.5纳税申报456

13.2.4.6“收支差额”的税务处理457

13.2.5邮政局及所属邮政企业458

13.2.6.1电力企业的纳税人459

13.2.6电力供应业459

13.2.6.2入库级次和纳税地点460

13.2.6.3收入总额的确定461

13.2.6.4扣除项目462

13.2.6.5电力供应业减免项目464

13.2.6.6电力企业所得税申报466

13.2.6.7财务体制的规定467

13.2.7.1国有重点煤炭企业财务关系下放地方管理的规定469

13.2.7煤炭采掘业469

13.2.8.1纳税人、纳税地点470

13.2.8外贸行业470

13.2.7.2煤炭工业部直属和直接管理的94户国有重点煤矿纳税地点470

13.2.8.5出口退税款税收处理471

13.2.8.4汇兑损益计税问题471

13.2.8.2外贸企业实行按季预缴、年终清缴471

13.2.8.3外贸企业亏损弥补471

13.2.8.6国有亏损外经贸企业封闭贷款有关问题472

13.2.9.3亏损的弥补477

13.2.9.2入库级次477

13.2.9烟草行业477

13.2.9.1纳税人477

13.2.9.5烟草商业专营利润的收支管理478

13.2.9.4烟草公司罚没收入征收企业所得税478

13.2.9.7技改还贷补贴资金的管理480

13.2.9.6烟草专卖局收到退库款的使用480

13.2.9.8调入卷烟生产计划指标的企业所支付款项扣除481

13.2.10.2对环保设备（产品）给予的优惠政策482

13.2.10.1国家确定鼓励发展的环保产业设备（产品）的原则482

13.2.10环保产业482

13.2.10.3优惠政策实施及监管483

13.2.10.5淘汰消耗臭氧层物质生产线企业取得的赠款免税484

13.2.10.4“三废”综合利用企业免税484

13.2.11.1软件开发企业485

13.2.11软件开发企业和集成电路产业485

13.2.11.2集成电路产业488

13.2.11.3软件产业和集成电路产业税务管理489