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《企业所得税纳税申报表（A类）》2017版和2014版的差异1

1封面、表单、基础信息表填报实务（A000000）14

1.1表样14

1.2封面的政策要点17

1.3《企业所得税年度纳税申报表填报表单》的政策要点20

1.4《企业基础信息表》（A000000）填报实务21

2《企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报实务（A100000）29

2.1表样29

2.2新表变化31

2.3利润总额计算的政策要点31

2.4应纳税所得额计算的政策要点33

2.5应纳税额计算的政策要点34

2.6 （A100000）表单风险参考指标及指引36

3收入、成本、费用政策及填报实务（A101010—A104000）38

3.1《一般企业收入明细表》（A101010）的填报实务38

3.2《金融企业收入明细表》（A101020）的填报实务44

3.3《一般企业成本支出明细表》（A102010）的填报实务47

3.4《金融企业支出明细表》（A102020）的填报实务52

3.5《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）的填报实务54

3.6《期间费用明细表》（A104000）的填报实务56

4纳税调整政策及填报实务（A105000）63

4.1表样63

4.2新表变化65

4.3按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益（第5行）相关政策要点66

4.4交易性金融资产初始投资调整（第6行）相关政策要点67

4.5公允价值变动净损益（第7行）相关政策要点69

4.6销售折扣、折让和退回（第10行）相关政策要点70

4.7业务招待费支出（第15行）相关政策要点73

4.8利息支出（第18行）相关政策要点75

4.9罚金、罚款和被没收财物的损失（第19行）相关政策要点79

4.10税收滞纳金、加收利息（第20行）相关政策要点80

4.11赞助支出（第21行）相关政策要点81

4.12未实现融资收益相关在当期确认的财务费用（第22行）相关政策要点81

4.13佣金和手续费支出（第23行）相关政策要点84

4.14跨期扣除的项目（第26行）相关政策要点84

4.15 与取得收入无关的支出（第27行）相关政策要点85

4.16境外所得分摊的共同支出（第28行）相关政策要点86

4.17党组织工作经费（第29行）相关政策要点86

4.18资产减值准备金（第33行）相关政策要点87

4.19有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额90

4.20 （A105000）表单风险指标及指引90

5视同销售填报实务（A105010）92

5.1表样92

5.2新表变化93

5.3一般规定93

5.4关键要点95

5.5风险环节96

5.6 （A105010）表单风险指标及指引101

6未按权责发生制原则确认的收入填报实务（A105020）103

6.1表样103

6.2新表变化104

6.3一般规定104

6.4关键要点107

6.5风险环节115

6.6 （A105020）表单风险指标及指引116

7投资收益政策及填报实务（A105030）117

7.1表样117

7.2新表变化118

7.3债权性投资收益事项相关企业所得税政策要点118

7.4权益性投资收益事项相关企业所得税政策要点122

7.5 （A 105030）表单风险指标及指引125

8不征税收入填报实务（A105040）126

8.1表样126

8.2新表变化127

8.3一般规定127

8.4关键要点128

8.5风险环节130

8.6 （A105040）表单风险指标及指引133

9职工薪酬政策及填报实务（A105050）135

9.1表样135

9.2新表变化136

9.3工资薪金支出扣除相关政策要点136

9.4职工福利费支出相关政策要点139

9.5职工教育经费支出相关政策要点141

9.6工会经费支出相关政策要点142

9.7各类基本社会保障性缴款相关政策要点143

9.8住房公积金相关政策要点144

9.9补充养老保险相关政策要点144

9.10补充医疗保险相关政策要点145

9.11 （A105050）表单风险指标及指引149

10广告费和业务宣传费支出政策及填报实务（A105060）151

10.1表样151

10.2新表变化152

10.3一般规定152

10.4关键要点152

10.5风险环节154

10.6 （A105060）表单风险指标及指引155

11捐赠支出政策及填报实务（A105070）157

11.1表样157

11.2新表变化158

11.3一般规定158

11.4关键要点159

11.5风险环节161

11.6 （A105070）表单风险指标及指引163

12资产折旧、摊销填报实务（A105080）164

12.1表样164

12.2新表变化167

12.3一般规定167

12.4填报关键要点169

12.5政策关键要点176

12.6风险环节178

12.7 （A 105080）表单风险指标及指引181

13资产损失政策及填报实务（A105090）183

13.1表样183

13.2新表变化184

13.3一般规定185

13.4风险环节188

13.5实际案例190

13.6 （A105090）表单指标及指引192

14企业重组政策及填报实务（A105100）194

14.1表样194

14.2新表变化195

14.3一般规定195

14.4关键要点195

14.5风险环节206

15政策性搬迁和特殊行业准备金政策及填报实务（A105110、A105120）213

15.1《政策性搬迁纳税调整明细表》（A105110）213

15.2《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）223

16企业所得税弥补亏损填报实务（A106000）231

16.1表样231

16.2新表变化232

16.3一般规定232

16.4关键要点232

16.5风险环节234

16.6 （A 106000）表单风险指标及指引234

17收入、扣除优惠填报实务（A107010—A107012）236

17.1《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）236

17.2《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A 107011）246

17.3《研发费用加计扣除优惠明细表》（A 107012）252

18应纳税所得额优惠填报实务（A107020—A107030）261

18.1《所得减免优惠明细表》（A 107020）261

18.2《抵扣应纳税所得额优惠明细表》（A 107030）273

19应纳税额优惠填报实务（A107040—A107042、A107050）279

19.1《减免所得税优惠明细表》（A 107040）279

19.2《高新技术企业优惠情况及明细表》（A 107041）291

19.3《软件、集成电路企业税收优惠情况及明细表》（A107042）297

19.4《税额抵免优惠明细表》（A107050）304

19.5企业清算期间及重组事项发生后税收优惠享受问题306

19.6房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税问题308

20境外所得税收抵免填报实务（A108000—A108030）310

20.1境外所得税收抵免政策要点（A108000）310

20.2境外所得纳税调整后所得政策要点（A108010）317

20.3境外分支机构弥补亏损政策要点（A108020）322

20.4跨年度结转抵免境外所得税政策要点（A108030）325

20.5《受控外国企业信息报告表》及外国企业年度独立财务报表政策要点326

20.6境外所得应纳税额计算填报案例（分国不分项）327

21跨地区经营汇总纳税填报实务（A109000）329

21.1跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税政策要点（A109000）329

21.2企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配政策要点（A109010）333

21.3跨地区汇总纳税企业所得税汇算清缴填报案例335