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前言1

第一章 公共支出管理概览1

公共支出管理的目标和背景1

公共支出管理的意义和作用1

公共支出管理的政策背景和目标2

机制背景5

表6

1．1 公共支出管理的范围6

管理背景9

腐败现象和公共支出管理11

宏观经济规划背景12

瓶外之魔：信息与通信技术13

预算周期：概述14

预算及其编制15

预算执行18

技术基础设施20

强化公共支出管理24

1．1 财政透明度的部分要求26

框图26

1．2 腐败的含义27

什么是预算？33

基本定义33

第二章 预算与预算内容33

第一篇 预算与预算编制33

什么是政府？34

什么是公共部门？35

一般原则35

需要综合性预算36

特殊安排38

直接支出之外的其他形式41

准财政活动41

政府负债和或有负债42

贷款担保43

政府贷款44

税式支出45

要点46

要点与改革方向46

2．1 预算外资金在泰国47

改革方向47

2．2 中华人民共和国预算外资金的增长48

2．3 “政治恩惠”在菲律宾49

2．4 非洲的“道路养护计划[RMT]”50

2．5 道路基金：一个发展中国家的教训51

2．6 使用费：图瓦卢（西太平洋岛国）向外部岛屿提供电力52

2．7 处理财政应付款项和财政风险53

立法预算拨款授权的性质55

预算编制方法55

第三章 预算制度和支出分类55

图56

3．1 拨款、支出和承付款项的基础56

预算基础57

传统方法：符合性预算编制59

绩效预算编制/规划预算编制59

3．2 各种支出分类之间的示意关系图60

其他以业绩为取向的预算编制方法62

支出分类64

有效分类体系的重要性64

联合国：“政府职能分类（COFOG）”体系65

政府财政统计手册经济分类66

按用途分类（分项分类）66

行政分类67

其他特殊分类法68

计划分类68

产出预算编制制度中的支出分类69

实施问题69

主要要求71

提交预算71

预算“主”报告71

需要单独提交经常性支出和资本支出71

资本支出报告73

预算附录和其他文件73

要点与改革方向74

3．1 澄清某些会计术语75

3．2 计划/项目/活动在菲律宾：预算编制方式的一个例子76

3．4 职能分类77

3．3 马来西亚的修正预算体制77

3．5 政府财政统计手册经济分类78

3．6 开发支出在南亚的表象与现实79

预算编制过程中中期视点的重要性83

预算编制的目标83

第四章 预算编制过程83

4．1 编制跨年度支出计划（MYEP）86

编制合理预算的条件87

需要尽早决策87

需要硬约束88

避免有问题的预算编制常规88

宏观经济框架与政策环境92

宏观经济框架和财政目标92

4．1 赤字的定义95

4．2 简化后的宏观经济账户相互关系一览表96

总支出预测98

加强对财政承付款项的控制98

制定政策99

资源配置与经营效率101

从上到下的方法101

从下到上的方法102

谈判103

设定支出最高限额103

跨年度估测在预算编制中的作用105

4．3 支出规划与远期估测105

要点106

要点与改革方向106

改革方向107

4．1 中期预测：中国香港的例子109

4．3 成功的宏观经济协调实践110

4．2 新西兰财政职责法案110

4．4 跨年度估测在预算编制中的作用111

4．5 在预算编制中使用计算机技术：新加坡112

第五章 预算编制和批准过程中的组织问题115

预算编制过程中的组织问题115

政策制定的制度机制115

建立宏观经济框架的职责117

编制年度预算的职责118

预算时间安排119

在中央政府和地方政府之间划分职责120

“财政联邦制”：关键问题120

广义的原则121

批准预算及立法机构的地位122

要点125

要点与改革方向125

改革方向125

5．1 运作良好的内阁体系的关键先决条件126

5．3 联邦制中的财政管理127

5．2 预算编制的可能时间安排127

5．5 对次国家级政府借款的各种安排128

5．4 明确中国政府支出职责的划分128

第二篇 预算执行133

第六章 确保预算执行中的一致性133

预算执行的目标133

预算执行的重要性133

预算执行制度134

超额支出和节余134

6．1 支出过程136

支出过程136

支出过程的各个阶段136

什么是承付款项？137

确保财务符合性138

谁来负责？预算执行的组织问题138

拨付资金139

符合性控制140

支出和会计控制141

其他事前外部控制143

监督远期承付款项144

预算拨款管理规定145

拨款的年度性145

分项之间的资金转移（预算调剂）146

由外国资金融资的各项支出147

与预算外支出和无担保负债有关的问题147

第七章 管理并监督预算实施150

预算会计150

预算会计的重要性150

确定并监督承付款项151

管理应付款项和拖欠问题152

拖欠问题153

政策实施154

审查154

年内预算修改154

管理人员支出155

管理人员支出的各种方法155

最高限额的作用156

管理问题157

工资制度157

采购157

采购过程158

竞争原则和透明性原则158

采购管理159

要点与改革方向159

要点159

改革方向160

7．1 中华人民共和国的预算会计制度161

第八章 现金管理和国库职能163

国库职能163

现金管理163

控制现金流出164

集中现金余额与国库单一账户165

管理政府银行账户168

财务规划和财务预测168

预算实施计划和现金计划168

债务管理170

一般问题170

月内预测170

中期和长期外债管理172

由次国家级政府监督借款175

国库在援助管理中的作用176

管理政府金融资产176

在公共支出管理中与中央银行的关系176

要点与改革方向177

要点177

8．1 菲律宾的现金管理178

改革方向178

8．2 建立国库制度179

8．3 瑞典：鼓励进行良好的现金管理179

第九章 管理控制、审计与评估182

目标183

管理控制与内部审计183

管理控制的类型185

有效管理控制和内部审计的先决条件185

管理控制的局限性187

外部审计188

有效审计的前提条件189

审计类型191

报告审计结果195

根据审计结果采取行动196

审计的局限性197

评估198

评估的目标198

有效评估的前提条件198

评估类型199

结论201

要点与改革方向201

要点201

改革方向203

9．1 具体审计结果的部分例子204

第三篇 技术基础设施209

第十章 会计209

会计制度209

会计制度的类型209

10．1 各种会计制度之间的比较212

各种会计制度之间有何区别？212

会计制度与预算制度之间的关系213

会计科目表与总分类账214

10．1 会计科目表、预算会计与主财务报告215

权责发生制会计216

收入216

完全权责发生制会计中的费用216

负债218

资产218

权责发生制会计和预算管理219

运营赤字219

10．2 现金收付制拨款中的预算编制与会计220

权责发生制预算编制220

10．3 现金预算与权责发生制预算的对比221

改革会计制度222

会计制度中的主要缺陷222

最低限度的要求225

预算会计225

披露负债226

实施完全权责发生制会计的注意事项226

净值与长期会计227

会计制度的行政性组织227

特殊问题227

成本测算228

资本费用230

10．1 计划的完全成本与现金开支之间的对比230

10．2 活动式成本计算方法的例子231

报告的目的235

报告235

第十一章 报告235

报告原则236

财务报告237

预算执行报告237

部门报告241

开发支出/投资支出报告241

要点与改革方向242

要点242

改革方向243

11．1 应当列入政府合并账户中的科目244

11．2 加拿大皇家公司年度优秀报告奖励计划245

第十二章 规划公共投资与管理外国援助247

规划公共投资247

什么是公共投资计划（PIP）？247

公共投资计划与投资预算的范围249

编制合格的公共投资计划250

12．1 传统的公共投资计划过程254

12．2 公共投资计划过程：一种严格的变化（推荐采用）255

剖门投资计划（SIP）257

管理国外援助257

背景环境257

援助管理的十项要求258

组织结构260

四“S”：敏感性，选择性、活力、人员260

要点与改革方向261

要点261

改革方向262

第十三章 跨年度支出规划方法265

跨年度支出规划266

什么是跨年度支出规划？266

过去遇到的问题266

发达国家近期采用的方法268

13．1 经合组织国家跨年度支出规划的方法269

一种可能的一般性作法270

技术问题271

13．1 或有事项准备金272

在发展中国家和经济转型国家实施跨年度支出规划273

有效跨年度规划的条件274

现实中的若干例子276

要点与改革方向277

要点277

改革方向277

13．1 莫桑比克：早熟的中期支出框架278

13．2 南非：成熟的中期支出框架279

13．3 坦桑尼亚：失败的远期预算编制制度280

13．4 英国的公共支出调查：从有限的成功中吸取经验281

信息时代的政府管理与公共服务284

信息与通信技术在有效管理中的作用284

第十四章 公共支出管理中的信息与通信技术284

作为一种公共服务的信息285

信息与通信技术创新的障碍287

信息与通信技术和腐败288

电子服务交付（ESD）288

14．1 电子服务交付应用类型289

各国政府采用的信息与通信技术计划290

西方七国政府在线（GOL）项目290

各国具体做法290

支持承担风险的政治氛围293

建立一个公共服务框架293

鼓励地方采取首创行动293

推动成功创新的政策293

赢得私营部门的支持294

制度开发294

一种信息与通信技术战略294

基层合作关系294

要点与改革方向295

14．1 太平洋岛国的信息技术296

14．2 亚太发展信息计划（APDIP）297

14．3 为蒙古举行的信息技术专题研讨会298

14．4 信息技术在马来西亚的发展299

第四篇 加强公共支出管理303

第十五章 加强公共支出管理中的“业绩”303

一般性问题303

为什么要考评公共部门的业绩？303

“业绩”的含义304

15．1 业绩标准和各种业绩指标之间的层级结构306

与责任制之间的联系307

意识到“意外后果法则”308

制定业绩指标309

业绩指标示例309

15．1 业绩指标示例310

考评问题310

业绩考评中“基准设定”的地位311

对外承包：业绩定位的逻辑延伸313

什么是“对外承包”？313

在对外承包时需要小心谨慎314

管理对外承包过程314

要点316

要点与改革方向316

改革方向317

15．1 中国香港公共交通铁路公司采用的基准设定318

15．3 奥克兰的灯火为何熄灭320

15．2 对外承包中的风险和机遇320

15．4 对外承包失败的两个例子322

第十六章 经济合作与发展组织成员国预算体制改革325

概述325

总体财政管理的问题326

财政责任制的制度要求327

转向以跨年度为重点329

从上到下的预算编制方法331

放松投入品控制332

16．1 管理灵活度与合并取得成功之间的关系334

为结果承担责任334

权责发生制会计和权责发生制预算编制方法335

早期预算制度改革336

第十七章 如何从此岸到达彼岸：预算改革的战略和顺序339

战略考虑因素339

一般性的改革选择339

制度改革的“龟兔”方法340

某些推论341

运作方法342

预算范围344

改革重点与改革顺序344

预算及预算编制344

预算执行347

技术基础设施348

结束语351

17．1 古吉拉特邦公共部门资金管理计划352

附录一 有关增强财政透明度的法律371

附录371

统计附录：主要财政和支出总量371

附录二 新公共管理374

A2．1 新公共管理的含义要点375

附录三 亚洲开发银行的反腐败政策380

附录四 管理公共服务中道德规范所应遵循的原则386

附录五 国际货币基金组织的货币模型390

附录六 对中国香港地区的中期预测396

A6．1 营运报表（普通收入账户）398

A6．2 资本财务报表（基金）398

A6．3 合并储备399

A6．4 经济背景下的公共支出401

A6．5 政府支出与公共支出之间的关系402

附录七 财政部的职能：加拿大的例子403

附录八 基本预算法案范例407

A8．1 某些经济合作与发展组织成员国基本预算法案条款408

附录九 财务报告说明：新加坡414

附录十 财政管理中的信息系统420

A10．1 政府财政管理过程和信息系统425

A10．2 支出过程制度安排的若干例子433

A10．3 政府财政管理信息系统的技术要求436

附录十 附录调查问卷：对公共支出、管理体系的评估444

词汇表455

参考书目480

译后记490