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第一部分 内部控制测试底稿3

公司整体层面内部控制有效性评价3

一、公司整体层面内部控制有效性评价说明3

二、公司整体层面内部控制有效性评价程序表4

三、公司整体层面内部控制有效性评价及进一步审计程序28

四、公司整体层面内部控制关键控制点测试示例29

销售与收款循环内部控制测试36

一、销售和收款循环内部控制测试程序表36

二、销售和收款循环内部控制测试导引表37

（一）销售和收款循环内部控制执行有效性汇总评价表38

（二）销售和收款循环内部控制关键控制点汇总表（示例）39

（三）销售和收款循环内部控制执行有效性评价明细表41

（四）销售和收款循环内部控制关键控制点测试示例42

采购与付款循环内部控制测试46

一、采购与付款循环内部控制测试程序表46

二、采购与付款循环内部控制测试导引表47

（一）采购与付款循环内部控制执行有效性汇总评价表48

（二）采购与付款循环内部控制关键控制点汇总表（示例）49

（三）采购与付款循环内部控制执行有效性评价明细表51

（四）采购与付款循环内部控制关键控制点测试示例52

存货与生产循环内部控制测试60

一、存货与生产循环内部控制测试程序表60

二、存货与生产循环内部控制测试导引表61

（一）存货与生产循环内部控制执行有效性汇总评价表62

（二）存货与生产循环关键控制点汇总表（示例）63

（三）存货及生产循环内部控制执行有效性评价明细表66

（四）存货与生产循环内部控制关键控制点测试示例67

投资循环内部控制测试74

一、投资循环内部控制测试程序表74

二、投资循环内部控制测试导引表75

（一）投资循环内部控制执行有效性汇总评价表76

（二）投资循环内部控制关键控制点汇总表（示例）77

（三）投资循环内部控制执行有效性评价明细表79

（四）投资循环内部控制关键控制点测试示例80

一、筹资循环内部控制测试程序表86

筹资循环内部控制测试底稿86

二、筹资循环内部控制测试导引表87

（一）筹资循环内部控制执行有效性汇总评价表88

（二）筹资循环内部控制关键控制点汇总表（示例）89

（三）筹资循环内部控制执行有效性评价明细表91

（四）筹资循环内部控制关键控制点测试示例92

资金管理循环内部控制测试96

一、资金管理循环内部控制测试程序表96

二、资金管理循环内部控制测试导引表97

（一）资金管理循环内部控制执行有效性汇总评价表98

（二）资金管理循环内部控制关键控制点汇总表（示例）99

（三）资金管理循环内部控制执行有效性评价明细表102

（四）资金管理循环内部控制关键控制点测试示例103

职工薪酬内部控制测试107

一、职工薪酬循环内部控制测试程序表107

二、职工薪酬循环内部控制测试导引表108

（一）职工薪酬循环内部控制执行有效性汇总评价表109

（二）职工薪酬循环内部控制关键控制点汇总表（示例）110

（三）职工薪酬循环内部控制执行有效性评价明细表113

（四）职工薪酬循环内部控制关键控制点测试示例114

财务报告流程内部控制测试118

一、了解和评价财务报告流程内部控制程序表118

二、财务报告流程内部控制设计有效性评价表119

三、财务报告流程及其内部控制汇总描述表120

四、财务报告流程内部控制测试程序表123

五、财务报告流程内部控制测试导引表124

（一）财务报告流程内部控制执行有效性汇总评价表125

（二）财务报告流程内部控制关键控制点汇总表（示例）126

（三）财务报告流程内部控制执行有效性评价明细表128

（四）财务报告流程内部控制关键控制点测试示例129

第二部分 特殊事项实质性测试底稿135

债务重组实质性测试135

一、债务重组实质性测试程序表135

二、债务重组审计工作底稿示例139

非货币性交易实质性测试140

一、非货币性资产交换实质性测试程序表140

二、非货币性资产交换审计工作底稿示例144

一、借款费用实质性测试程序表145

借款费用实质性测试145

二、借款费用审计工作底稿示例149

租赁实质性测试150

一、租赁实质性测试程序表150

二、租赁审计工作底稿示例155

股权支付实质性测试156

一、股权支付实质性测试程序表156

二、股权支付审计工作底稿示例158

一、关联方及其关联交易实质性测试程序表159

关联方及其关联交易实质性测试159

二、关联方及其交易调查表164

（一）调查表164

（二）检查关联方交易的测试表167

（三）关联方和关联方交易专项声明书168

（四）就关联方事项发给其他注册会计师的询证函169

（五）就关联方事项发给关键管理人员或主要投资者的询证函170

比较数据实质性测试171

一、比较数据实质性测试程序表171

二、比较数据审核表174

期后事项实质性测试175

一、期后事项实质性测试程序表175

二、期后事项工作底稿示例178

（一）期后事项汇总表178

（二）管理层对期后事项评估的调查表179

（三）期后事项专门检查表183

（四）对期后事项追加审计的检查表186

一、或有事项实质性测试程序表188

或有事项实质性测试188

二、或有事项汇总表191

会计政策、估计变更和前期会计差错更正实质性测试192

一、会计政策变更和前期差错更正实质性测试程序表192

二、会计估计变更实质性测试程序表195

三、会计政策、会计估计变更和前期差错更正汇总表197

对法律法规的考虑实质性测试198

一、对法律法规的考虑实质性测试程序表198

二、对法律法规的考虑审计工作底稿示例199

一、对环境事项的考虑实质性测试程序表200

对环境事项的考虑实质性测试200

（一）调查表201

二、对环境事项的考虑审计工作底稿示例201

（二）对环境事项的调查记录202

对含有已审计财务报表的文件中的其他信息测试204

含有已审计财务报表的文件中的其他信息测试表204

持续经营实质性测试205

一、持续经营能力实质性测试程序表205

二、持续经营能力调查表示例208

现金流量表实质性测试程序表210

现金流量表测试210

合并会计报表测试213

一、合并会计报表实质性测试程序表213

二、合并财务报表测试审计工作底稿示例215

（一）致其他注册会计师审计问卷215

（二）合并抵销分录汇总表——上期224

（三）合并抵销分录汇总表——本期225

（四）合并现金流量表抵销分录汇总表226

一、管理当局声明书229

第三部分 审计报告相关底稿示例229

二、报告阶段的分析程序233

三、复核及批准汇总表237

四、合伙人复核事项表239

五、项目工时统计表242

六、约定项目工时成本控制表243

七、调整分录（AJE）汇总表244

八、重分类分录（RJE）汇总表245

九、转回分录（RvJE）汇总表246

十、未调整不符事项（UJE）汇总表247

十一、试算平衡表——资产负债表（资产部分）248

十二、试算平衡表——资产负债表（负债和权益部分）249

十三、试算平衡表——利润表250

十四、重大事项汇总表251

十五、披露清单控制表252

十六、与客户沟通备忘录254

十七、审计风险控制自我评估255

十八、审计工作完成核对表259