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第1章 国际财务报告准则概述1

1.1 国际会计准则理事会的创立和早期历程1

1.2　新结构4

1.3 国际财务报告准则的制定程序6

1.4　约束7

1.5　财务报告的概念框架8

1.6　准则的层次10

1.7　国际会计准则理事会与美国10

1.8 国际会计准则理事会与欧洲12

1.9　国际财务报告准则的未来日程14

1.10　欧洲2005年的进展16

1.11　欧盟公司采用国际财务报告准则的影响17

1.12　附录1A：现行IFRS（IAS/IF-RS）和解释（SIC/IFRIC）18

1.13　附录1B：IOSCO推荐的可能的补充处理案例研究讲解20

1.14　附录1C：美国会计准则的调整与重述——案例研究21

1.15　附录1D：现值在会计中的使用28

第2章　资产负债表33

2.1　概览与要点33

2.2　术语定义35

2.3　概念、准则与示例38

2.3.1 一般概念38

2.3.2　资产负债表的格式38

2.3.3　资产的分类39

1．流动资产39

2．非流动资产41

3．持有至到期的投资41

4．投资性房地产41

5．不动产、厂场和设备41

6．无形资产43

7．持有待售资产44

8．其他资产44

2.3.4　负债的分类44

1．流动负债44

2．非流动负债45

3．资产与负债的抵销46

2.3.5　股东权益的分类46

1．股本46

2．留存收益47

2.3.6　补充披露47

1．括号内注释47

2．附注48

3．会计政策49

4．IAS 1中对公允原则的例外49

5．美联方披露50

6．报告前期比较数据50

7．期后事项51

8．或有负债和资产52

9．IAS 1规定的其他披露要求53

2.3.7　资产负债表格式53

2.3.8　发布的财务报表节选55

第3章 收益表、权益变动表和已确认收益及费用表57

3.1　概览与要点57

3.2　术语定义59

3.2.1　财务报表要素59

3.2.2　其他术语60

3.3　概念、准则与示例61

3.3.1 收益的概念61

3.3.2　确认和计量62

1．收益62

2．费用63

3．利得和损失63

4．权益变动表和已确认收益及费用表64

3.3.3 收益表的分类和列报66

1．表头66

2．报告期间66

3．收益表的主要构成66

4．收入67

5．合计项目71

6．收入和费用项目的抵销72

3.3.4　影响收益表的IASB项目72

第4章　现金流量表75

4.1　概览与要点75

4.2　术语定义76

4.3　概念、准则与示例76

4.3.1 现金流量表的作用76

4.3.2 非现金交易的排除78

4.3.3 现金及现金等价物的构成79

4.3.4　现金流量表中的分类79

4.3.5 报告来自经营活动的现金流量81

4.3.6　其他要求85

1．总额法与净额法85

2．外币现金流量85

3．每股现金流量85

4.3.7　金融机构的净额报告86

4.3.8　报告期货、远期合同、期权与掉期86

4.3.9　报告现金流量表中的非常项目86

4.3.10　现金及现金等价物的调节87

4.3.11 购买和处置子公司及其他经营单位87

4.3.12　IAS 7要求或建议的其他披露87

4.3.13 运用T型账户法编制现金流量表的综合示例91

4.3.14　合并主体的现金流量表99

第5章 现金、应收款项与金融工具103

5.1　概览与要点103

5.2　术语定义104

5.3　概念、准则与示例108

5.3.1 现金108

5.3.2　应收款项109

5.3.3 坏账费用110

1．估计坏账的销售百分比法110

2．估计坏账的账龄分析法111

5.3.4　抵押、质押和出售应收款项112

1．应收款项的抵押112

2．应收款项的质押112

3．应收款项的出售113

5.3.5 附有追索权的应收款项转让114

5.4　除现金和应收款项以外的金融工具115

5.4.1 金融工具会计：现行准则的演变115

5.4.2　IAS 32中金融工具的报告与披露116

5.4.3　IAS 32中的列报问题117

1．区分负债与权益117

2．复合工具的分类118

3．报告利息、股利、损失和利得122

4．金融资产与负债的抵销122

5．IAS 32的披露要求122

5.4.4　IAS 39：金融工具——确认与计量123

1．准则的演变123

2．金融工具确认和计量123

3．适用性124

4．金融资产的终止确认124

5．符合终止确认条件的转让126

6．不符合终止确认条件的转让127

7．对被转让资产的继续涉入128

8．适用于特殊情形的其他资产转让指南129

9．按公允价值初始确认金融资产132

10．公允价值选择权133

11．交易日与清算日会计134

12．后续再计量问题134

13．担保品会计135

14．其他问题135

15．持有至到期的重分类136

16．为交易而持有的和可供出售的金融资产的后续计量136

5.4.5　可供出售投资的减值137

5.4.6 债务证券投资的会计问题137

5.4.7 债务证券在组合中的转换138

1．持有至到期投资的价值减值138

2．金融负债的后续计量139

5.4.8　套期会计139

1．公允价值套期141

2．宏观套期141

3．现金流量套期142

4．境外经营净投资套期143

5．组合基础上的利率风险套期（也称宏观套期）143

6．评价套期有效性144

5.4.9　IAS 32的披露要求144

1．主要风险因素145

2．更为详细的公允价值利率风险145

3．更为详细的信用风险147

4．某些主体的信用风险集中149

5．公允价值披露150

6．按超过公允价值的金额计量的金融资产152

7．其他披露要求152

8．金融资产和负债的分类153

5.4.10 与主体自身股票相关的衍生工具154

5.4.11 IFRS 7的披露要求155

1．适用性的例外情况156

2．适用性156

3．金融工具的种类和披露水平156

4．重分类157

5．某些终止确认问题158

6．担保品158

7．坏账或其他信用损失的准备158

8．某些混合工具158

9．拖欠与违约158

10．收益表和权益变动披露159

11．会计政策披露159

12．套期披露159

13．公允价值披露160

14．对因金融工具而产生的风险的性质和大小的披露161

15．定性披露161

16．定量披露161

17．信用风险披露162

18．关于已过期或者已发生减值的金融资产162

19．关于所获得的担保品或者其他信用增级162

20．流动性风险162

21．市场风险162

5.4.12　财务报表披露的示例163

第6章 存货169

6.1　概览与要点169

6.2　术语定义171

6.3　概念、准则与示例172

6.3.1　存货成本计算中的基本概念172

6.3.2　商品所有权173

1．在途商品173

2．寄销174

3．产品融资安排176

4．退货权利178

6.3.3　存货的会计处理178

6.3.4　存货估价179

1．联产品和副产品181

2．直接成本法181

3．IFRS与税法规定中存货成本计算的差异182

6.4　IAS 2中的存货成本计算方法182

6.4.1　个别辨认法182

6.4.2　先进先出法183

6.4.3　加权平均成本184

6.4.4　可变现净值185

6.4.5　其他估价方法186

1．零售价法186

2．毛利法188

3．公允价值作为存货成本计算方法189

6.4.6　关于成本的其他问题189

1．基本存量189

2．标准成本190

3．存货按照可变现净值估价190

4．存货按照公允价值减去出售费用估价190

6.4.7　披露要求190

6.4.8　财务报表披露示例191

6.5　附录：美国会计准则中的可变现净值193

第7章 收入确认与建造合同195

7.1　收入确认195

7.1.1 概览与要点195

7.1.2　术语定义196

7.1.3　概念、准则与示例196

1．收入196

2．准则范围197

3．收入计量197

4．相似与不相似商品与劳务的交换198

5．交易的区分198

6．收入确认标准199

7．销售商品收入的确认199

8．提供劳务收入的确认200

9．利息、特许使用费和股利收入的确认201

10．披露202

11．易货交易的会计处理202

12．多项目销售协议的会计处理203

7.1.4 IASB项目：收入确认203

7.2 建造合同会计207

7.2.1 概览与要点207

7.2.2 术语定义207

7.2.3 概念、准则与示例209

1．完工百分比法详解210

2．固定价格和成本加成合同214

3．合同收入和费用的确认215

4．一项合同的结果不能被可靠估计的情形215

5．由于不确定性而不能收回的合同成本215

6．收入计量——确定完工阶段216

7．预计合同损失的确认219

8．合并与分立合同220

9．追加资产的合同规定——独立合同220

10．估计变更221

11．IAS 11下的披露要求221

12．IAS 11的财务报表列示要求221

7.2.4 附录：特殊情形下的会计处理——来自美国会计准则的指南221

1．合营与共享合同222

2．条款变更的会计处理222

3．合同期权的会计处理223

4．索偿权的会计处理223

第8章 不动产、厂场和设备225

8.1 概览与要点225

8.2 术语定义226

8.3 概念、准则与示例228

8.3.1 不动产、厂场和设备228

1．初始计量228

2．初始计量中的拆撤成本229

3．拆撤成本的变动231

4．自建资产的初始确认231

5．资产的交换232

6．外购或自建资产的后续支出232

7．不动产、厂场和设备的折旧233

8．使用年限折旧法235

9．部分年限折旧法236

10．基于实际使用情况的折旧法——产量法237

11．其他折旧方法237

12．残值238

13．使用寿命238

14．税务处理方法239

15．租赁资产的改良239

8.3.2 不动产、厂场和设备的重估价240

1．公允价值241

2．现值的可选择概念241

3．对同类资产的重估价242

4．计入损益的重估价调整243

5．重估价对递延所得税的影响243

8.3.3 长期有形资产的减值243

1．IAS 36的基本要求244

2．减值的认定244

3．可收回金额的计算——一般概念245

4．销售净价的确定245

5．使用价值的计算245

6．现金产出单元246

7．折现率247

8．总部资产248

9．减值的会计处理248

10．历史成本法下已确认资产减值损失的转回249

11．重估价法下已确认资产减值损失的转回251

12．递延所得税的影响252

13．第三方对减值损失的弥补或赔偿252

14．披露要求253

8.3.4 报废和其他处置253

8.3.5 资产处置的会计处理255

8.3.6 披露要求：长期有形资产257

8.3.7 非货币性交易258

8.3.8 借款费用的资本化259

1．IFRS基准处理方法260

2．IFRS允许选用的处理方法260

3．确定利息资本化期间263

4．暂停和停止资本化264

5．超过可收回金额的成本264

6．运用的一致性264

7．披露要求264

8.3.9 财务报表披露示例265

第9章 无形资产269

9.1 概览与要点269

9.2 术语定义270

9.3 概念、准则与示例272

9.3.1 背景272

9.3.2 确认标准273

1．可辨认性273

2．控制274

3．未来经济利益274

9.3.3 无形资产成本的计量275

1．通过资产交换取得的无形资产275

2．通过政府补助以极低的成本或者零成本取得的无形资产276

9.3.4 内部产生的除商誉外的无形资产276

9.3.5 不满足IAS 38确认标准的支出281

9.3.6 发生的后续支出282

9.3.7 初始确认后的计量283

1．成本模式283

2．重估价模式283

9.3.8 摊销期286

9.3.9 残值288

9.3.10 减值损失289

9.3.11 无形资产的处置289

9.3.12 网站的开发和运营成本289

9.3.13 披露要求290

9.3.14 财务报表披露示例292

第10章 金融工具、联营、合营和投资性房地产中的权益301

10.1 概览与要点301

10.2 术语定义302

10.3 概念、准则与示例304

10.3.1 对债务性和权益性投资的会计处理304

1．债务性和权益性投资成本的确定304

2．投资的账面价值——概论304

3．公允价值选择305

4．使用持有至到期分类的约束305

5．在某些情况下持有至到期投资能在其到期前进行处置307

6．价值变动的会计处理310

7．分类变化的会计处理310

8．持有至到期类别的转出将影响所有其他类似分类311

9．可供出售的投资与交易性投资分类的转移312

10.3.2 投资组合之间发生转移的会计处理312

1．减值的会计处理——概论314

2．市价下降不一定证明发生了减值314

3．以摊余成本计量的金融资产的减值测试315

4．对贷款减值进行评估时必须考虑到相关的利率掉期317

5．贷款减值的确认317

6．作为持有至到期投资的结构性债券318

7．销售金融工具投资的会计处理320

10.3.3 列报与披露事项321

1．收益表的列报321

2．其他披露要求322

10.3.4 套期活动的会计处理323

1．衍生工具323

2．确定某些交易中是否包含衍生工具的难点325

3．远期合同327

4．掉期327

5．不以金融工具为基础的衍生工具327

6．嵌入衍生工具328

10.3.5 IAS 39中的套期会计329

1．公允价值套期中利得与损失的会计处理330

2．现金流量套期中利得与损失的会计处理334

3．以“净值”为基础的套期与“宏观套期”349

4．部分期间套期349

5．以净值为基础的利率风险管理应指定为对总敞口的套期350

10.3.6 投资核算的权益法356

1．扩展的权益法357

2．比例合并法358

3．IAS 28中描述的权益法358

4．何时使用权益法359

5．使用权益法核算的复杂因素360

6．成本与账面价值之间差量的会计处理363

7．被投资者收益表中不同组成部分的报告367

8．投资者与被投资者的公司间交易367

9．权益性投资的部分销售或追加购买的会计处理370

10．投资者对被投资者资本交易的会计处理374

11．权益法下投资价值的非暂时性减值376

12．IAS 28的其他规定376

10.3.7 使用权益法对联营中的投资进行核算时潜在投票权产生的影响377

10.3.8 披露要求378

10.3.9 对合营中投资的核算379

1．共同控制经营380

2．共同控制资产380

3．共同控制主体381

4．将共同控制主体作为被动投资的会计处理382

5．从共同控制转向完全控制382

10.3.10 合营方与共同控制主体之间发生交易的会计处理383

1．让与人获取利得的转移383

2．发生损失的资本转移384

10.3.11 向共同控制主体购买资产的会计处理384

1．让与人获取利得的转移384

2．让与人发生损失的转移385

10.3.12 披露要求385

10.3.13 投资性房地产的会计处理385

1．投资性房地产385

2．房地产在投资性房地产与自用房地产之间的分配387

3．出租给子公司或母公司的房地产387

4．确认与计量387

5．后续支出388

6．公允价值模式与历史成本388

7．公允价值388

8．无法可靠计量公允价值390

9．投资性房地产的转入与转出390

10．投资性房地产的处置与报废392

11．披露要求392

10.3.14 过渡规定393

1．公允价值模式393

2．成本模式393

10.3.15 除役、恢复与环境复原基金中产生的权利394

10.3.16 附录：对投资性房地产的概要性处理396

第11章 企业合并与合并财务报表409

11.1 概览与要点409

11.2 术语定义410

11.3 概念、准则与示例412

11.3.1 企业合并概述412

11.3.2 权益结合法412

11.3.3 购买法412

1．反向收购414

2．收购的会计处理414

3．购买价格的决定415

4．分步收购416

11.3.4 对所获资产与所承担负债的记录417

1．公允价值的决定417

2．企业合并中可辨认的在研研发项目418

3．所获资产与负债的后续调整419

11.3.5 非100％控制权的收购成本分配420

11.3.6 商誉与负商誉420

1．商誉420

2．商誉的减损423

3．已确认减损商誉的价值转回424

4．负商誉424

11.3.7 或有对价426

1．披露要求427

2．过渡性措施427

11.3.8 IFRS 3的建议修正案427

11.3.9 合并财务报表431

11.3.10 合并过程中潜在表决权益的影响433

1．集团内部交易及资产负债表余额434

2．母子公司不同的会计期间435

3．会计政策的一致性435

11.3.11 反映少数股东权益的后续期间合并报表435

11.3.12 企业合并过程中的其他会计事项448

1．所获资产与负债的后续辨认或价值变动448

2．多数股东权益的改变448

11.3.13 汇编财务报表450

11.3.14 共同控制下的企业合并450

11.3.15 特殊目的主体的会计处理450

11.3.16 杠杆收购的会计处理452

11.3.17 企业拆分453

11.3.18 非附属的子公司453

11.3.19 披露要求454

11.3.20 财务报表的披露示例454

第12章 流动负债、准备、或有事项以及资产负债表日后事项461

12.1 概览与要点461

12.2 术语定义462

12.3 概念、准则与示例464

12.3.1 流动负债464

1．资产负债表分类464

2．流动负债性质464

3．将流动资产与相关的流动负债进行抵销465

4．负债类型465

12.3.2 金额已知，债权人已知465

1．将进行再融资的短期债务467

2．要求偿还的长期债务468

12.3.3 债权人已知，但金额需做估计469

1．准备469

2．干船坞费用474

3．非法环境破坏474

4．重组费用准备475

5．亏损性合同475

6．停产处理费用476

7．卖空债务478

12.3.4 债权人未知，金额需做估计478

12.3.5 或有负债481

1．对或有事项发生可能性的评估482

2．或有负债及或有资产的消失482

3．极小可能的或有损失483

4．诉讼483

12.3.6 金融担保合同483

12.3.7 或有资产486

12.3.8 IAS 37对或有负债和或有资产的披露要求487

12.3.9 资产负债表日后发生的报告事项488

1．财务报表批准报出日488

2．（资产负债表日后）调整事项与非调整事项489

3．在资产负债表日后宣告股利490

4．持续经营假设490

5．披露要求491

12.3.10 对金融负债的会计处理及IAS 39491

1．对金融负债的初始计量491

2．金融负债的重新计量491

12.3.11 财务报表披露示例492

第13章 金融工具——长期负债501

13.1 概览与要点501

13.2 术语定义502

13.3 概念、准则与示例503

13.3.1 票据和债券503

1．名义利率与实际利率504

2．现金票据505

3．同时附有现金和权利或特权的票据505

4．非现金交易506

13.3.2 债务的消除510

1．对现有债务条款的实质性修改510

2．债务的免除512

3．计算债务消除的利得和损失513

13.3.3 可转换债务513

13.3.4 复合金融工具的会计处理515

13.3.5 引致的债务转换517

13.3.6 带有认股权证的债务518

13.3.7 债务人为债权人提供担保品的会计处理518

13.3.8 具有或有结算条款的工具518

13.3.9 非流动预计负债的变化519

13.3.10 财务报表披露的示例521

第14章 租赁527

14.1 概览与要点527

14.2 术语定义528

14.3 概念、准则与示例531

14.3.1 租赁的分类——承租方531

14.3.2 涉及土地和建筑物的租赁533

14.3.3 租赁的分类——出租人534

14.3.4 销售式租赁、直接融资租赁和杠杆租赁的区别535

14.3.5 租赁的会计处理——承租人536

1．经营租赁536

2．融资租赁537

3．租赁资产的折旧538

4．租赁资产的减值542

14.3.6 租赁的会计处理——出租人543

1．经营租赁543

2．融资租赁544

3．销售式租赁544

4．直接融资租赁548

5．杠杆租赁552

14.3.7 售后租回交易552

14.4 IAS 17的披露要求556

14.4.1 承租人的披露556

1．融资租赁556

2．经营租赁557

14.4.2 出租人的披露557

1．融资租赁557

2．经营租赁557

14.4.3 财务报表披露示例558

14.5 附录14A：IAS 17未做规定而美国会计准则予以说明的特殊租赁情况563

14.5.1 售后租回交易563

14.5.2 涉及不动产的租赁——美国会计准则的指南567

14.5.3 仅涉及土地的租赁568

1．承租人的会计处理568

2．出租人的会计处理568

14.5.4 涉及土地和建筑物的租赁568

1．承租人的会计处理568

2．出租人的会计处理569

3．涉及不动产和设备的租赁571

4．只涉及部分建筑物的租赁571

14.5.5 租赁的终止572

14.5.6 现存租赁的续租或延租572

14.5.7 关联方之间的租赁573

14.5.8 企业合并中租赁的会计处理573

14.5.9 销售或转让给第三方——无追索权融资576

14.5.10 钱到钱（Money-Over-Money）的租赁交易576

14.5.11 获取残值中的权益577

14.5.12 转租的会计处理577

14.6 附录14B：美国会计准则对杠杆租赁的会计处理578

第15章 所得税585

15.1 概览与要点585

15.2 术语定义586

15.3 概念、准则与示例587

15.3.1 期间所得税分配的基本概念587

15.3.2 所得税费用的计量588

15.3.3 债务法的回顾589

15.3.4 债务法的详细解释591

15.3.5 暂时性差异的性质591

15.3.6 递延所得税资产和负债的计量594

15.3.7 递延所得税资产确认的考虑595

1．可作为抵销可抵扣差异的应税利润来源的未来暂时性差异599

2．有助于实现递延所得税资产的税务筹划机会599

3．对递延所得税收益可实现预期的后续修订601

15.3.8 税法改变对前期已记录的递延所得税资产和负债的影响602

15.3.9 报告纳税身份变化的影响603

15.3.10 报告会计政策变更的计税影响604

15.3.11 税率和纳税身份在中期变更的含义605

15.3.12 股利支付的所得税后果607

15.3.13 企业合并中的所得税会计处理608

15.3.14 购买日购买法企业合并的会计处理609

15.3.15 购买日后购买法企业合并的会计处理611

15.3.16 企业投资的所得税分配612

15.3.17 复合金融工具的纳税影响616

15.3.18 所得税会计处理：期内所得税摊配617

15.3.19 递延所得税的资产负债表分类620

15.3.20 财务报表披露621

1．资产负债表披露621

2．利润表披露621

15.3.21 财务报表披露的示例624

15.4 附录：中期所得税会计处理631

15.4.1 中期报告631

15.4.2 中期经营净损失634

1．从以前年度向后结转634

2．当年预计的损失636

3．在中期发生的经营损失637

15.4.3 适用于中期发生的终止经营的税款准备638

第16章 雇员福利643

16.1 概览与要点643

16.2 术语定义645

16.3 概念、准则与示例650

16.3.1 退休金和其他福利计划会计核算的重要性650

16.3.2 退休金和其他福利计划成本会计核算的基本目标650

1．对退休金会计准则的需求650

2．收益表与资产负债表的目标比较651

3．有关退休金成本的IFRS发展651

16.3.3 IAS 19的基本原则652

1．适用性：退休金计划652

2．适用性：其他雇员福利计划653

3．有别于注入资金惯例的成本确认653

4．核算离职后福利的“现收现付”、应计福利与设定受益法654

16.3.4 定期退休金成本净额655

1．一般性讨论655

2．设定提存计划成本的定期计量656

3．设定受益计划成本的定期计量656

4．当期服务成本657

5．应计福利义务的利息658

6．计划资产的预期回报658

7．精算利得和损失的确认范围661

8．过去服务成本的确认范围661

9．缩减和结算的影响662

10．过渡性调整664

16.3.5 雇主的负债和资产665

16.3.6 其他影响退休金的因素668

1．多雇主计划668

2．企业合并668

16.3.7 退休金和其他离职后福利成本的披露668

16.3.8 离职后福利：有限趋同计划675

16.3.9 其他福利计划677

1．短期雇员福利677

2．其他离职后福利677

3．其他长期雇员福利678

4．辞退福利678

5．权益计酬福利679

16.3.10 财务报表披露示例679

第17章 所有者权益687

17.1 概览与要点687

17.2 术语定义688

17.3 概念、准则与示例689

17.3.1 IFRS对呈报和披露的要求690

1．涉及股本的披露690

2．涉及其他权益的披露692

17.3.2 对负债和权益的分类693

17.3.3 以股份为基础的支付的会计处理694

1．概述695

2．雇员股票期权696

3．计量696

17.3.4 IFRS 2中雇员股票期权的会计处理：估价模型698

1．会计分录705

2．非雇员交易706

3．以现金结算的交易707

4．披露707

17.3.5 合作主体中的成员股份708

17.4 附录17A：根据IFRS编报的财务报表示例709

17.5 附录17B：依据美国会计准则的附加指南711

17.5.1 美国会计准则的术语定义711

17.5.2 概念、准则与示例714

1．法律股本和股本714

2．股票认购716

3．额外缴入股本717

4．捐赠资本719

5．留存收益720

6．股利721

7．库藏股725

8．其他权益账户727

9．可转换优先股727

10．强制性赎回的优先股728

11．账面股票计划728

12．低级股票729

13．认股权证729

14．根据员工持股计划发行股份的会计处理729

15．公司破产与重组731

16．准重组732

17．财务报表披露的示例732

第18章 每股收益743

18.1 概览与要点743

18.2 术语定义744

18.3 概念、准则与示例746

18.3.1 简单资本结构746

1．计算指南746

2．分子747

3．分母747

18.3.2 复杂资本结构751

18.3.3 确定稀释效应752

1．期权与认股权证752

2．可转换工具753

18.3.4 普通股的或有发行755

18.3.5 可以用股份和现金结算的合同756

18.3.6 基本的和稀释的EPS的计算757

18.3.7 IAS 33规定的披露要求757

18.3.8 财务报表披露的示例758

第19章 中期财务报告761

19.1 概览与要点761

19.2 术语定义762

19.3 概念、准则与示例762

19.3.1 中期财务报告的相关概念762

19.3.2 中期财务报告的目的：IASB的观点763

19.3.3 中期财务报告会计政策运用的基本总结764

19.3.4 中期财务报告中列报的报表及披露764

1．中期财务报告的内容764

2．中期财务报告的最基本组成部分765

3．中期财务报表的格式和内容765

4．有选择的说明性附注766

5．比较中期财务报表767

19.3.5 中期会计政策768

1．一致性768

2．合并报告要求768

19.3.6 中期财务报表中重要性原则的运用768

19.3.7 确认要点769

1．一般概念769

2．对财务年度中不均匀发生的费用的确认770

3．季节性、周期性或偶然性收入770

4．所得税771

5．多重税收管辖区以及不同的收益分类771

6．税款抵减772

7．可抵扣（应税利润额的）亏损的税款抵减的前溯与后转772

8．中期报告期间发生的数量折扣或其他预计价格的变化772

9．中期发生的折旧和摊销773

10．存货773

19.3.8 中期报告日外币折算调整776

19.3.9 以前已报告中期数据的调整776

19.3.10 中期会计变更777

1．中期估计的运用777

2．中期资产减值778

3．恶性通货膨胀经济环境中的中期财务报告778

19.3.11 财务报表披露示例778

第20章 分部报告789

20.1 概览与要点789

20.2 术语定义790

20.3 概念、准则与示例792

20.3.1 分部报告的概念基础792

20.3.2 IAS 14的适用范围793

20.3.3 确定行业与地区分部794

20.3.4 确定报告分部795

20.3.5 分部报告797

20.3.6 披露要求798

1．主要报告形式的披露798

2．次要报告形式的披露799

20.3.7 其他必要的披露800

20.3.8 对分部定义的修订801

20.3.9 财务报表披露示例806

第21章 会计政策、会计估计变更及差错更正819

21.1 概览与要点819

21.2 术语定义821

21.3 概念、准则与示例822

21.3.1 可比性和一致性对财务报告的重要性822

21.3.2 选择会计原则823

21.3.3 会计政策变更824

1．由于采用一项准则而产生的会计政策变更824

2．自愿进行会计政策变更826

3．会计政策变更累积影响的计算826

21.3.4 摊销方法变更831

21.3.5 会计估计变更832

21.3.6 差错更正833

21.3.7 财务报表披露示例836

第22章 外币839

22.1 概览与要点839

22.2 术语定义840

22.3 概念、准则与示例841

22.3.1 IAS 21（修订）折算指南的适用范围841

22.3.2 国外经营的分类842

22.3.3 功能货币842

22.3.4货币性与非货币性项目844

22.3.5 按功能货币报告外币交易844

22.3.6 国外经营与国外主体的折算848

22.3.7 IAS 21财务报表折算方法详解850

1．将外币交易和余额折算为功能货币850

2．对国外经营的投资净额850

3．财务报表折算851

22.3.8 应用于特殊情形的指南852

1．少数股权852

2．取得国外主体时产生的商誉852

3．取得国外主体时对资产和负债账面价值进行的公允价值调整852

4．抵销集团内余额时产生的汇兑差额852

5．不同的报告日853

6．处置国外主体853

22.3.9 外币交易折算详解861

22.3.10 货币严重贬值产生的损失863

22.3.11 披露要求863

22.3.12 对国外主体投资净额或特定交易进行套期864

1．对投资净额进行套期864

2．对交易进行套期865

22.3.13 关于作为衍生工具的货币交易的解释866

22.3.14 财务报表披露示例867

第23章 关联方披露871

23.1 概览与要点871

23.2 术语定义872

23.3 概念、准则与示例873

23.3.1 关联方披露的需要873

23.3.2 准则适用范围874

23.3.3 适用性874

23.3.4 实质重于形式875

23.3.5 重大影响875

23.3.6 财务报表披露876

23.3.7 母子公司关系的披露877

23.3.8 披露事项878

1．公平交易价格的认定878

2．汇总披露879

3．报酬879

23.3.9 财务报表披露示例880

第24章 特殊行业885

24.1 银行和类似金融机构885

24.1.1 概览与要点885

24.1.2 概念、准则与示例886

1．IAS 30规定的会计政策披露要求886

2．银行财务报表的编制和列报888

3．银行和其他金融机构的现金流量表892

4．银行和类似金融机构的披露要求893

5．资产和负债的到期日897

6．资产、负债和资产负债表表外项目的集中898

7．贷款和预付款损失899

8．关联方交易903

9．一般银行风险披露907

10．作为抵押品的资产披露907

11．信托活动披露908

12．IAS 30的替代：IFRS 7908

13．IFRS 7的详细要求910

24.1.3 附录24A：银行重要会计政策的示例910

24.1.4 附录24B：银行财务报表示例930

24.1.5 附录24C：银行金融工具披露示例938

24.2 退休福利计划的会计核算和报告970

24.2.1 概览与要点970

24.2.2 术语定义970

24.2.3 概念、准则与示例971

1．范围971

2．设定提存计划971

3．设定受益计划973

4．附加披露975

24.3 农业977

24.3.1 概览与要点977

24.3.2 术语定义977

24.3.3 概念、准则与示例978

1．背景978

2．农业的定义980

3．IAS 41的基本原则：公允价值会计是必要的980

4．公允价值的确定982

5．生物资产变化的确认983

6．农产品984

7．财务报表列报984

8．农业用地986

9．与农业有关的无形资产986

10．政府补助987

24.4 采矿业987

24.4.1 术语定义987

24.4.2 概念、准则与示例987

1．背景987

2．IFRS 6的详细内容989

3．IASC的《问题报告》992

24.5 保险合同的会计处理995

24.5.1 背景995

24.5.2 保险合同996

24.5.3 IFRS 4中保险负债的确认与计量997

1．保险风险997

2．保险负债的充足性998

3．再保险资产的减值测试999

4．会计原则的选择1000

5．分类计价1001

6．确认和计量1002

7．保险合同中的相机参与分红特征1002

8．披露1003

24.5.4 IASB保险项目的第二阶段1003

第25章 通货膨胀和恶性通货膨胀1009

25.1 概览与要点1009

25.2 术语定义1010

25.3 通货膨胀调整财务报告1013

概念、准则与示例1013

1．通货膨胀会计的历史回顾1013

2．重置成本方法下的收益计量1021

3．先前IAS 15中的要求1026

25.4 恶性通货膨胀经济中的财务报告1028

概念、准则与示例1028

1．恶性通货膨胀与财务报告1028

2．恶性通货膨胀情况下重述历史成本财务报表1029

3．恶性通货膨胀情况下重述现行成本财务报表1031

4．比较财务报表1032

5．其他披露问题1032

6．停止处于恶性通货膨胀状态的经济1032

7．对于IAS 29的修订1032

25.5 附录：货币性以及非货币性项目1033

第26章 政府补助1035

26.1 概览与要点1035

26.2 术语定义1036

26.3 概念、准则与示例1037

26.3.1 范围1037

26.3.2 政府补助1037

26.3.3 政府补助的确认1038

1．确认标准1038

2．确认期间1038

26.3.4 非货币性补助1041

26.3.5 与资产相关的补助的列报1041

1．在资产负债表中的列报1041

2．在现金流量表中的列报1042

26.3.6 与收益相关的政府补助1042

26.3.7 政府补助的返还1042

26.3.8 政府援助1043

26.3.9 披露1043

26.3.10 对IAS 20变动的预期1043

26.3.11 排放权利1044

26.3.12 公共服务特许权1045

第27章 首次采用国际财务报告准则1047

27.1 概览与要点1047

27.2 术语定义1048

27.3 概念、准则与示例1048

27.3.1 背景1048

27.3.2 新准则的范围及适用性1049

27.3.3 “首次采用者”适用规则的例外情况1050

27.3.4 期初IFRS资产负债表1051

27.3.5 对按照IFRS编报的期初资产负债表应予进行的调整（或从首次采用开始，从原准则到IFRS的过渡）1051

27.3.6 会计政策1053

27.3.7 报告期间1053

27.3.8 使用“IFRS现行版本”的基本原理1054

27.3.9 其他IFRS中的过渡性规定1055

27.3.10 对其他IFRS的针对性豁免1055

27.3.11 企业合并1056

27.3.12 以公允价值或重估价作为认定成本1058

27.3.13 雇员福利1058

27.3.14 累计折算差额1058

27.3.15 复合金融工具1059

27.3.16 子公司、联营及合营的资产和负债1059

27.3.17 对其他IFRS中追溯应用的例外处理1059

27.3.18 列报及披露1060

27.3.19 对其他IFRS的后续修订1061

27.3.20 生效日期1061

27.3.21 与原各国准则可能产生差异的领域1061

附录A 披露一览表1065

附录B 依据IFRS呈报的示范性财务报表1129

附录C 国际财务报告准则与美国会计准则比较1203