企业所得税管理操作指南 2009年版 钢铁业2025|PDF|Epub|mobi|kindle电子书版本百度云盘下载

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上篇 生产篇3

第一章 行业概述3

第一节 钢铁行业简介3

一、钢铁行业概况3

二、钢铁行业的主要特点3

三、影响我国钢铁行业发展的主要因素5

第二节 钢铁生产企业的经营流程及特点6

一、生产经营流程概述6

二、采购业务流程及特点7

三、生产工艺流程及特点8

四、销售业务流程及特点10

五、融资渠道及特点12

第二章 应纳所得税额的确认和计算13

第一节 钢铁生产企业财务核算特点13

一、财务部门岗位设置及主要职责13

二、财务核算特点14

第二节 应纳税所得额的确认原则15

第三节 收入确认16

一、收入核算特点16

二、收入总额构成及表现形式17

三、收入的确认18

第四节 税前扣除29

一、税前扣除的基本原则29

二、成本30

三、费用33

四、税金42

五、损失43

六、其他支出43

第五节 资产的税务处理45

一、固定资产45

二、无形资产54

三、投资资产59

四、存货63

第六节 特殊项目税务处理65

一、债务重组65

二、非货币性资产交换67

三、亏损弥补67

第七节 税收优惠68

一、免税收入68

二、环境保护、节能节水项目企业所得税优惠69

三、资源综合利用税收优惠69

四、购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的企业所得税优惠70

五、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的企业所得税优惠72

第八节 应纳税所得额和应纳税额的计算72

一、应纳税所得额的计算公式72

二、应纳税额的计算公式73

第三章 常见涉税风险点及识别74

第一节 收入确认的风险点及识别74

一、利用预提折扣折让来虚增费用、减少收入74

二、产品销售开票不及时，减少当期应税收入75

三、职工福利领用未作视同销售处理75

四、少计投资收益，影响应纳税所得额的准确核算76

第二节 成本费用扣除的风险点及识别76

一、材料成本差异不按时结转影响利润77

二、在产品未按实核算影响成本77

三、工资发放不合理增加成本77

四、利息的资本化和费用化划分不清78

五、大修理费用期末余额不按实调整或复计成本78

第三节 资产税务处理的风险点与识别79

一、固定资产的界定标准模糊79

二、未按规定计提固定资产折旧或暂时性差异不作纳税调整79

三、存货报损环节不符合政策规定80

四、配件或备件界定混乱影响成本核算的准确性80

五、虚增废钢购进量多计成本80

六、残次废品等销售不及时入账81

第四节 关联交易的风险点及识别81

一、内部能源产品转供的核算不规范82

二、内部会计主体间核算混乱82

三、利用关联购销转移利润83

第五节 境外收支的风险点及识别84

一、向境外支付费用不按规定履行源泉扣缴义务84

二、境内外企业收入费用划分不合理84

三、出口免抵退不能准确核算85

第六节 优惠政策执行的风险点及识别85

一、综合利用资源的收入核算不规范85

二、专用设备抵免所得税核算不准确86

三、优惠税率可能导致关联企业之间利润转移87

第四章 征收管理88

第一节 日常管理88

一、税务登记管理88

二、账簿凭证管理94

三、发票管理97

四、纳税服务99

第二节 申报管理100

一、预缴申报管理100

二、汇算清缴申报管理101

第三节 税源监控管理105

一、信息采集105

二、台账登记管理111

三、日常巡查111

四、税源和收入分析112

第四节 纳税评估113

第五节 日常检查113

一、成本的检查116

二、费用的检查118

三、营业外收支的检查120

第六节 与其他税种的统筹管理121

一、统筹管理的基础121

二、统筹管理的方法和形式121

三、统筹管理的主要内容121

第五章 纳税评估及预警分析124

第一节 钢铁生产企业所得税纳税评估流程124

一、对象确定125

二、案头分析127

三、约谈举证129

四、实地核查130

五、评定处理133

第二节 钢铁生产企业通用评估指标的分析运用134

一、企业所得税申报表项目评估指标134

二、利润表项目评估指标136

三、资产负债表项目评估指标140

四、收益类与资产负债类综合分析指标141

五、增值税和所得税联评指标142

第三节 钢铁生产企业特有评估指标的分析运用144

一、主要产品销售单价价差指标144

二、销货数量差异量指标145

三、直接材料耗用指标145

四、工资费用与材料费用配比分析146

五、制造费用能耗结构指标146

六、主营业务收入变动率和库存商品出库变动率配比分析147

七、工耗率指标147

八、投入产出比指标147

第四节 风险预警值和主要经济技术参数150

一、参数确定150

二、钢铁行业主要经济技术参数151

三、参数的预警运用153

下篇 流通篇157

第六章 行业概述157

第一节 钢铁流通行业简介157

第二节 钢铁流通企业的经营特点158

一、企业类型158

二、经营流程159

三、经营特点161

四、资金运营162

第七章 财务与会计核算165

第一节 钢铁流通企业财务核算165

一、财务部门岗位设置和职责、内控制度165

二、财务核算特点169

三、业务流程和信息、资料的传递170

第二节 钢铁流通企业会计核算172

一、会计核算电算化172

二、会计政策172

第八章 常见涉税风险点及识别180

第一节 收入确认的风险点及识别180

一、发出货物不及时确认收入180

二、账外经营，隐瞒销售收入180

三、隐瞒加工费收入或错用税种181

四、返利形式多样难以掌控182

五、关联企业交易转移利润182

第二节 成本费用扣除的风险点及识别183

一、存货盘盈不作账务处理183

二、成本结转方法存在较大的随意性183

三、利用价格变动调整成本结转总额184

四、材料估价入账后不及时调账184

五、单据、发票、账簿金额不符185

六、运费不真实185

七、期间费用不准确186

第九章 纳税评估及预警分析187

第一节 确定评估对象187

一、对财务核算健全的大企业和国有及国有控股企业的评估188

二、对财务核算相对薄弱的中小型钢铁流通企业的评估188

第二节 评估案头分析188

一、主要财务指标分析188

二、资产负债表分析190

三、财务数据结构分析192

四、合同分析194

五、存货相关性测试分析194

六、相关性评估196

第三节 评估约谈举证197

第四节 评估实地核查198

一、库存材料的核查198

二、销售收入的核查199

三、预收性质往来科目的核查199

四、成本核算的核查199

五、费用项目的核查199

六、某地区钢铁流通行业参数表200

附录202

一、纳税评估案例202

二、参考资料230