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上篇 会计基础工作规范2

第一章 会计凭证规范2

第一节 会计凭证的概念和种类2

一、什么是会计凭证2

目录2

二、会计凭证的种类3

三、会计凭证封面的填写3

四、会计凭证设计的原则3

二、原始凭证的种类5

第二节 原始凭证的填制和审核5

一、什么是原始凭证5

三、原始凭证的基本内容6

四、外来原始凭证必须具备的内容7

五、填制原始凭证的要求7

六、原始凭证的审核8

七、外来原始凭证的审核9

一、会计凭证装订前的准备10

二、会计凭证装订前的排序、粘贴和折叠10

第三节 会计凭证的装订10

三、会计凭证装订时，某些重要的原始凭证的处理11

四、会计凭证装订时，数量较多的原始凭证的处理11

第四节 记账凭证的填制和审核12

一、什么是记账凭证12

二、记账凭证的种类12

三、记账凭证必须具备的内容19

四、记账凭证的基本要素19

五、记账凭证的填制要求20

六、记账凭证摘要栏的填写21

七、记账凭证中会计科目的书写要求22

八、收款凭证的填制23

九、付款凭证的填制23

十、汇总收款凭证的填制24

十一、汇总转账凭证的填制24

十二、记账凭证数字的书写要求24

十三、记账凭证的审核25

十四、计算机凭证的审核要求26

一、会计凭证的传递27

第五节 会计凭证的传递和保管27

二、会计凭证的保管28

第六节 会计凭证的销毁28

一、可以销毁的会计凭证28

二、会计凭证销毁时应当办理的手续29

第二章 会计账簿规范30

第一节 会计账簿的含义和种类30

一、什么是账簿30

二、会计账簿的种类30

三、哪些经济业务适用于三栏式明细账31

四、哪些经济业务适用于数量金额式明细账32

五、哪些经济业务适用于多栏式明细账32

六、哪些经济业务适用于平行式明细账32

第二节 账簿的设置与记账规则33

一、账簿的设置33

二、记账规则33

第三节 会计账簿设计规范35

一、会计账簿的设计要求35

二、会计账簿格式的设计37

三、会计账簿形式的设计39

第四节 日记账技术规范42

一、日记账的记账技术42

二、分类账的记账技术53

三、总分类账与明细分类账平行登记要点58

四、现金日记账的登记59

五、银行存款日记账的登记60

八、什么是复式记账66

七、什么是单式记账66

六、什么是转账日记账66

九、什么是借贷记账法67

十、借贷记账法的账户结构68

十一、借贷记账法的做账规则72

十二、什么是借贷记账法下账户的平行登记73

十三、三栏式明细账的登记77

十四、什么是数量金额式明细账78

十五、多栏式明细账的登记78

十六、总分类账的设置和登记79

一、什么是对账80

二、怎样进行账证核对80

第五节 对账与结账80

三、怎样进行账账核对81

四、怎样进行账实核对81

五、怎样进行账表核对82

六、实现会计电算化后怎样进行对账82

七、结账的种类82

九、实现会计电算化后怎样结账84

八、怎样进行结账84

第六节 纠正记账错误的方法86

一、画线更正法86

二、红字更正法86

三、补充登记法87

四、实现会计电算化后错账的更正88

第七节 账簿的启用、保管和登记88

一、账簿的启用88

二、账簿的保管89

三、账簿的登记90

第八节 会计摘要技术规范94

一、会计摘要的概念与特点94

二、会计摘要的应用范围95

三、会计摘要的语言形式99

四、书写摘要应注意的问题102

五、写好会计摘要的前提条件104

六、会计摘要的写作要求106

一、会计报表的概念113

二、会计报表的种类113

第三章 会计报表规范113

第一节 会计报表的概述113

三、怎样设置会计报表114

四、会计报表的编制要求115

五、财务会计报表的对外提供115

第二节 资产负债表及其附表117

一、资产负债表117

四、资产负债表的填列规则120

三、资产负债表的项目排列顺序120

二、资产负债表的结构120

五、编制资产负债表121

六、资产负债表各项目的内容123

七、资产负债表各项目的填列方法126

八、资产负债表分析131

九、资产减值准备明细表编制说明132

十、所有者权益（或股东权益）增减变动表编制说明132

十一、应交增值税明细表编制说明132

一、损益表的概念及作用135

第三节 损益表135

二、如何编制损益表136

三、损益表分析137

第四节 利润表及其附表138

一、利润表的编制方法138

二、利润分配表140

三、利润分配表的编制目的及依据141

四、分部报表（业务分部、地区分部）编制说明142

一、现金流量表的含义144

第五节 现金流量表144

二、现金流量的概念146

三、现金流量的种类147

四、现金流量表的结构和内容147

五、现金流量表的编制148

六、现金流量表着重解决的问题149

七、现金流量表的分析150

第一节 财产清查的意义和种类151

一、财产清查的种类151

第四章 财产清查规范151

二、财产清查的准备工作153

第二节 财产清查的方法154

一、实物的清查154

二、货币资金的清查156

三、往来结算款项的清查158

第三节 财产清查结果的处理160

一、业务处理160

二、财务处理160

一、会计档案的定义163

第五章 会计档案工作规范163

第一节 会计档案与会计档案工作163

二、电算化会计文档的主要特点164

三、会计档案的种类165

四、会计档案的功能和作用166

五、会计档案管理制度168

第二节 会计档案的收集与整理169

一、会计档案收集工作的地位169

二、会计档案收集工作的一般要求170

三、会计文件的归档制度172

下篇 会计核算实务174

第六章 货币资金的核算174

第一节 现金与银行存款的核算174

一、现金的核算174

二、库存现金的核算175

三、备用金的核算178

四、银行存款的核算180

五、其他货币资金的核算180

一、实收资本的核算181

第二节 资金筹集业务的核算181

二、借入资金的核算182

第七章 存货的核算184

第一节 包装物的核算184

一、包装物领用核算184

二、出租、出借包装物的核算185

三、包装物总分类核算和明细分类核算186

第二节 材料的核算189

一、材料核算的凭证189

二、材料的明细分类核算190

三、材料收入、发出的总分类核算193

第三节 低值易耗品的核算200

一、低值易耗品的总分类核算200

二、在用低值易耗品的明细分类核算202

第八章 固定资产的核算204

第一节 固定资产增加和减少的核算204

一、固定资产增加、减少和调入、调出的凭证204

二、固定资产增加和减少的总分类核算205

一、固定资产新建工程的核算211

第二节 固定资产在建工程的核算211

二、固定资产自营安装工程的核算214

三、自营机器设备技术改造的核算215

第三节 固定资产折旧和修理的核算215

一、固定资产折旧的核算215

二、固定资产修理的核算222

第四节 固定资产清查盘点的核算224

一、固定资产清理的核算224

二、固定资产清查的核算225

一、购入债券的核算227

第九章 投资的核算227

第一节 短期投资的核算227

二、收到股票股利的核算228

三、出售短期投资的核算229

第二节 长期投资的核算230

一、股票投资的核算230

二、债券投资的核算233

二、以实物和无形资产投资的核算236

一、以现金投资的核算236

第三节 其他投资的核算236

三、收回其他投资的核算237

第十章 负债的核算238

第一节 流动负债的核算238

一、短期借款的核算238

二、预提费用的核算239

三、预付预收账款的核算239

四、应付账款的核算240

五、应付票据的核算241

六、应付工资的核算243

七、应付福利费的核算243

八、其他应付款的核算244

第二节 长期负债的核算245

一、长期借款的核算245

二、长期应付款的核算246

三、应付债券的核算248

二、产成品收、发核算的原始凭证251

一、产成品核算的内容251

第一节 产成品的核算251

第十一章 经营业务收支的核算251

三、产成品的总分类核算255

四、产成品的明细分类核算256

五、产成品清查的核算257

第二节 销售业务的核算258

一、销售核算的内容258

二、销售的总分类核算260

三、代销商品的核算264

四、分期收款销售的核算265

五、销货退回的核算266

六、产品销售利润（或亏损）的核算267

第十二章 商业企业商品零售业务的核算268

第一节 零售商品购进的核算268

一、零售商品购进的业务程序268

二、商品购进的账务处理269

三、购进商品发生溢余、短缺的核算272

四、包装物超重或减重的核算274

一、零售商品销售的业务程序275

第二节 零售商品销售的核算275

二、零售商品销售的账务处理277

第三节 鲜活商品的核算279

一、进价记账，盘存计销核算279

二、进价记账，售价控制核算281

三、商品挑选整理的核算282

第四节 零售商品库存的核算283

一、库存商品盘点溢余、短缺的核算283

二、库存商品削价和调价的核算284

三、零售商品储存的明细分类核算287

第十三章 工业企业产品成本计算的方法289

第一节 产品成本计算的品种法289

一、品种法的特点289

二、品种法的计算程序290

三、品种法的实例291

第二节 产品成本计算的分批法294

一、分批法的特点294

三、分批法的实例296

二、分批法的计算程序296

第三节 产品成本计算的分步法303

一、分步法的特点303

二、连续结转分步法304

第四节 产品成本计算的分类法305

一、分类法的特点306

二、分类的标准307

三、分类法的计算程序307

四、分类法的适用范围308

五、类内产品费用分配的方法309

六、分类法实例310

第十四章 费用与税金的核算316

第一节 费用核算账户的设置316

一、费用总分类账户的设置316

二、费用明细分类账户的设置316

第二节 费用支出的核算319

一、直接支付费用的核算319

三、预付待摊费用的核算322

二、转账摊销费用的核算322

四、预提待付费用的核算323

第三节 税金的计算与核算324

一、商业企业纳税的主要种类及计算方法324

二、税金交纳的核算331

第十五章 利润与利润分配的核算335

第一节 利润的核算335

一、利润的构成335

二、利润的核算339

第二节 利润分配的核算343

一、利润分配核算的内容343

二、利润分配核算的账户设置344

三、利润分配的账务处理345

附录347

附录一：中华人民共和国会计法347

附录二：企业会计准则——基本准则358

附录三：会计基础工作规范化管理办法368

附录四：会计电算化工作规范373