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导论1

一、西洋税制与近代中国税政改革的趋势1

二、以「直接税」为名的税政改革4

三、研究成果回顾8

四、研究理念与章节安排11

第一部西洋新税的引介与实施17

第一章 西洋直接税的引进中国，1889-193717

第一节 晚清朝野对西洋直接税制度的认识与引介17

一、近代中国传统财政的困境与印花税的引介17

二、裁厘修约与宪政运动中关於西洋税政的讨论26

第二节 民初及北洋时期采行直接税制度的尝试31

一、民初财政概况与营业税、印花税及所得税的筹办31

二、民国初年对现代租税理念与直接税制度的理解39

第三节 国民政府推广直接税制度的活动40

一、裁厘加税与营业税的筹办40

二、所得税的筹办与开征43

三、遗产税的拟议与印花税的征收49

第四节 直接税的推展与外交环境的限制52

一、近代租税理念与实施直接税必要性的讨论52

二、外交环境对直接税的限制与租税主权的争取55

小结57

第二章 战时直接税的发展与限制，1937-194961

第一节 抗战时期的税政规划与开拓税源的努力61

一、抗战时期的税政规划61

二、关於直接税开拓战时税源的讨论与期许64

三、直接税在战时财政上的作用与限制67

第二节 税政改良与税制利弊的讨论71

一、国府运用直接税改良税政的诉求71

二、有关直接税与间接税的利弊讨论73

第三节 战时直接税的税政批评与税政变化77

一、舆论对税政的批评77

二、简化稽征的税政变化78

小结81

第二部 裁厘运动与税政改革85

第三章 民初财政与裁厘加税运动85

第一节 民国初建时的财政规划85

一、政局变迁与财政规划85

二、周学熙的整理财政计画与税政理念89

三、北洋时期的财政困境93

第二节 民初政权对裁厘加税案的筹议95

一、民国初年裁厘加税案的筹议95

二、北洋政府时期推动裁厘加税案的历程103

第三节 关税特别会议与裁厘加税案的推动111

一、北洋政府时期的理财与直接税理念111

二、关税特别会议与裁厘加税案的交涉114

小结120

第四章 国民政府与裁厘改税活动121

第一节 中央财政会议与关税自主案的提出121

一、北伐期间中央财政会议对中央与地方的税目调整121

二、裁厘加税问题与关税自主案的合流125

第二节 全国经济会议与第一次财政会议的裁厘案127

一、全国经济会议与兴办特种消费税案的提出127

二、第一次全国财政会议与裁厘抵补的规划130

第三节 五省裁厘委员会议与改办特种消费税的决策133

一、五省裁厘委员会议的裁厘共识133

二、开办特种消费税的争议136

第四节 裁厘改税活动的推展与统税制度的建立138

一、裁厘活动的进展138

二、统税制度的建立142

小结144

第五章 裁撤厘金后的税务调整147

第一节从特种消费税到营业税的地方税设计147

一、裁废厘金与税源抵补问题的讨论147

二、国府筹议增加地方税源的尝试152

第二节 营业税的创办与反应156

一、地方政府制定营业税法规的基本内容156

二、营业税税率的调整与地方商民的反弹159

三、地方商民包税与租界抗缴的影响162

第三节 第二次财政会议与改良营业税的尝试165

一、第二次财政会议的调整税务原则165

二、改良地方税制的讨论169

第四节营业税的实施概况与评论172

一、营业税的实施概况172

二、实施营业税与裁厘成果的评论174

小结177

第三部 战争下的税政变化181

第六章 直接税的战时决策与转变181

第一节维持旧税与举办新税181

一、战时财政决策体制的调整181

二、战时税政的规划与兴办184

第二节 财政需求与修订税则188

一、直接税的增税计画188

二、蒋中正对战时直接税的指令192

第三节 简化稽征制度与战时征税方式的转变194

一、掌握税源的需求与货运登记制度的出现194

二、简化稽征制度的出现与评论201

第四节 国府期许直接税发挥的作用204

一、直接税与平抑物价204

二、直接税在战事后期的税政角色207

第五节 直接税与商业税的合作与竞逐209

一、抗战中期直接税接办商业税的历程209

二、国民政府整并税政的考量213

小结216

第七章 进步与苛扰：国民政府的所得税改革219

第一节 所得税的筹办经过与民情反应219

一、国民政府筹议所得税的历程219

二、税政环境与取得税源的讨论224

三、施行所得税的民情反应227

第二节 关於所得税税政的实务讨论231

一、所得税的涉外税源与国内税基设计问题231

二、分类课税与扩大税基的争辩235

第三节 战时所得税的发展与困局238

一、扩充课征的对象238

二、调整税负与力求巩固「战税」地位241

第四节 所得税的简化稽征作业争议245

一、抗战后期大后方的简化稽征作业245

二、复员时期的税务查帐要求与简化稽征的再起249

小结259

第八章 国民政府实施战时过分利得税的政策与反应261

第一节 战时利得税的制定历程261

一、战时利得税的认知与讨论261

二、战时利得税的筹划原则265

第二节 战时利得税的实施与税务争议270

一、新税开征与税率调整270

二、征税过程中的官民分立局势273

第三节 征税技术与税负问题275

一、征税技术的调整275

二、虚盈实税下的税负问题277

第四节 战时利得税的废止与评价280

一、废止战时利得税的讨论280

二、战时利得税的评价282

小结285

第九章 扩大直接税体系：遗产税、印花税与营业税的战时经验287

第一节 遗产税的讨论与活动287

一、遗产税的修法规划287

二、战时遗产税的推展活动296

第二节 印花税纳入直接税体系的活动302

一、抗战前期印花税的实施概况302

二、直接税体系兼办下的印花税税务306

第三节 营业税纳入战时直接税体系的活动310

一、抗战时期直接税处接办营业税的讨论310

二、战时营业税的税政活动314

第四节 从扩大到结束：直接税的结局321

一、税务体系的人事纠葛321

二、直接税的结局324

小结326

结论329

一、国民政府税政成绩的再评价329

二、近代中国走向租税国家的改革趋势332

附录一：战时直接税占财政收入估计337

附录二：直接税税收额估计，1936-1948339

征引书目341

索引367