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第一章　概论1

第一节　农业银行会计制度体系概述1

一、农业银行制定新会计体系的背景1

二、农业银行会计制度体系演进历程3

三、新会计制度体系框架结构和主要特点4

第二节　农业银行实施新会计准则的规划7

第三节　农业银行财务会计报告目标和会计信息质量要求8

一、财务会计报告目标8

二、会计基本假设与会计基础9

三、会计信息质量要求10

四、会计要素与计量属性12

第二章　现金及金融机构往来18

第一节　现金18

一、现金概述18

二、现金出纳业务的确认与计量18

第二节　金融机构往来21

一、金融机构往来概述21

二、金融机构往来的会计确认与计量21

第三节　现金及金融机构往来的披露要求40

一、现金的披露要求40

二、金融机构往来的披露要求40

第四节 新旧会计准则的比较与衔接42

一、现金42

二、金融机构往来43

第三章　信贷资产44

第一节　信贷资产概述44

一、信贷资产的分类44

二、信贷资产的会计科目45

第二节　信贷资产的确认与计量46

一、贷款的确认与计量46

二、贴现类信贷资产的确认与计量55

三、透支的确认与计量60

第三节　信贷资产的减值64

一、信贷资产减值的范围和减值确认的原则64

二、信贷资产减值的确认与计量64

三、信贷资产减值的测试流程72

第四节　信贷资产转移74

一、信贷资产转移的终止确认和计量74

二、信贷资产转移的未终止确认76

第五节　信贷资产报表的披露要求78

第六节 新旧会计准则的比较与衔接81

一、信贷资产新旧会计方法和会计政策的比较81

二、新旧会计准则的衔接82

第四章　买入返售与卖出回购业务83

第一节 买入返售与卖出回购业务概述83

第二节 买入返售与卖出回购的确认与计量83

一、买入返售业务的确认与计量84

二、卖出回购业务的确认与计量91

第三节 买入返售与卖出回购的披露要求95

一、买入返售金融资产的披露95

二、卖出回购金融资产的披露96

三、卖出返售金融资产的披露96

第四节　新旧会计准则的比较与衔接97

一、我行回购业务的新旧制度比较97

二、回购业务相关会计核算的变化对我行的影响97

三、我行回购业务核算的新旧衔接98

第五章　债权类投资99

第一节　债权类投资概述99

一、债权投资的分类99

二、债权投资的初始确认101

三、债权投资的后续计量103

四、债权投资的终止确认107

五、债权投资之间的重分类108

六、外币债权投资110

七、债权投资的会计科目设置110

第二节　债券的计息方式110

一、单利110

二、复利111

三、贴息111

四、累进利率111

第三节　债权类投资的确认与计量111

一、交易类债权投资的会计核算112

二、持有至到期投资的会计核算116

三、可供出售债权投资的会计核算125

四、应收款项债权投资132

第四节　债权类投资减值测试与计量133

一、债权投资发生减值的客观证据133

二、债权投资减值测试流程133

三、债权投资减值损失金额的确定及转回134

第五节　债权类投资披露要求135

一、交易性债权投资的披露135

二、可供出售债权投资的披露135

三、持有至到期投资的披露136

四、应收款项投资的披露137

第六节 新旧会计准则的比较与衔接137

一、农业银行债权投资会计核算的新旧比较137

二、债权投资会计核算的变化对农业银行的影响138

三、农业银行债权投资的新旧衔接139

第六章　权益类投资140

第一节　权益类投资概述140

第二节　长期股权投资140

一、长期股权投资概述140

二、长期股权投资的确认与计量基本规定141

三、长期股权投资的具体会计核算142

第三节 可供出售权益性投资155

一、可供出售权益性投资概述155

二、可供出售权益性投资的确认与计量基本规定155

三、可供出售权益性投资的具体会计核算156

第四节　权益类投资减值测试流程与计量158

一、减值测试流程158

二、减值计量159

第五节　权益类投资的披露要求160

第六节 新旧会计准则的比较与衔接163

一、权益类投资新旧会计政策的差异163

二、权益类投资新旧会计准则的衔接164

第七章　衍生金融工具165

第一节　衍生金融工具概述165

一、衍生金融工具概述166

二、混合工具和嵌入式衍生工具概述168

第二节　衍生工具的确认与计量174

一、衍生工具业务流程和核算原则174

二、核算举例178

第三节 结构性存款的确认和计量191

第四节　报表披露要求192

一、衍生金融工具的报表披露要求192

二、混合工具和结构性存款报表披露要求193

第五节　新旧会计准则的比较与衔接194

一、新旧会计准则的比较194

二、新旧会计准则的衔接194

第八章　黄金业务196

第一节 交易性黄金业务196

一、交易性黄金业务概述196

二、交易性黄金会计核算197

第二节　黄金寄售业务202

一、黄金寄售业务概述202

二、黄金寄售业务会计核算203

第三节　黄金借贷业务204

一、黄金借贷业务概述204

二、黄金借贷业务会计核算205

第四节　黄金现货延期交收业务213

一、黄金现货延期交收业务概述213

二、黄金现货延期交收业务会计核算216

第五节　存货性黄金业务227

一、存货性黄金业务概述227

二、存货性黄金的会计核算227

第六节　黄金业务的披露要求228

一、交易性黄金的披露要求228

二、黄金借贷业务的披露要求228

三、黄金现货延期交收业务的披露要求229

四、存货性黄金的披露要求229

第七节 新旧会计准则的比较与衔接229

一、交易性黄金业务229

二、黄金借贷业务229

三、黄金现货延期交收业务230

第九章　固定资产和无形资产231

第一节 固定资产概述231

第二节 固定资产的确认与计量231

一、会计政策与会计科目设置231

二、固定资产的初始计量234

三、固定资产的后续计量236

四、固定资产的处置239

五、固定资产减值测试与计量241

第三节 无形资产的确认与计量243

一、会计政策与会计科目设置243

二、无形资产的会计核算244

三、无形资产减值测试与计量248

第四节 固定资产和无形资产的披露要求249

一、固定资产的披露要求249

二、无形资产的披露要求252

第五节 新旧会计准则的比较与衔接254

一、固定资产新旧准则的比较与衔接254

二、无形资产新旧准则的比较与衔接254

第十章　抵债资产256

第一节　抵债资产概述256

第二节　抵债资产确认与计量256

一、抵债资产确认与计量的基本规定256

二、抵债资产的会计核算257

第三节　抵债资产减值的测试与计量263

一、抵债资产减值的测试流程263

二、抵债资产减值的计量264

第四节　抵债资产的披露要求265

第五节　新旧会计准则的比较与衔接266

一、抵债资产新旧会计准则的比较266

二、新旧会计准则的衔接266

第十一章　其他资产267

第一节　其他资产的会计核算267

一、其他应收款267

二、其他269

第二节　其他资产的报表披露要求271

第三节　新旧会计准则的比较与衔接273

一、其他资产会计政策新旧比较273

二、其他资产新旧办法的衔接273

第十二章　存款274

第一节　存款概述274

第二节　存款的确认与计量274

一、会计政策与基本概念274

二、个人存款278

三、单位存款300

四、无息类存款306

第三节　存款信息的披露要求307

第四节 新旧会计准则的比较与衔接309

第十三章　或有事项和预计负债310

第一节　或有事项和预计负债概述310

一、或有事项的概念及其特征310

二、或有事项形成或有负债和或有资产311

三、或有负债、或有资产转化为负债（预计负债）和资产312

第二节 或有事项和预计负债的会计处理313

一、会计政策313

二、未决诉讼仲裁的会计处理314

三、担保承诺类业务的会计处理318

第三节　或有事项和预计负债的信息披露要求322

一、披露要求322

二、或有事项、预计负债的计量和披露中相关部门的职责323

第四节 新旧会计准则的比较与衔接324

第十四章　其他负债326

第一节　其他负债概述326

第二节　发行债券的确认与计量326

一、一般公司债券326

二、可转换公司债券328

第三节 职工薪酬负债的确认与计量336

一、职工与职工薪酬的界定336

二、职工薪酬的确认338

三、职工薪酬的计量338

第四节　其他负债的信息披露要求343

第五节 新旧会计准则的比较和衔接345

一、我行职工薪酬新旧会计制度的比较与衔接345

二、我行发行债券新旧会计制度的比较与衔接347

第十五章　外币业务348

第一节　外币业务概述348

一、外币和外币汇率348

二、农业银行的外币业务348

三、外币业务的特点349

第二节　外币分账制会计记账方法349

一、外币统账制和外币分账制349

二、农业银行的外币记账方法350

三、外币分账制记账方法的基本原理351

四、期末外币报表折算354

第三节　外币分账制记账方法和报表折算应用举例354

第四节　新旧会计准则的比较和衔接361

第十六章　支付结算业务363

第一节　支付结算业务概述363

一、支付结算的基本规定363

二、支付结算种类及结算方式364

三、支付结算业务收费和罚款364

四、支付结算业务查询、查复与挂失止付的处理365

第二节 支票366

一、基本规定366

二、支票的会计核算366

第三节　银行本票367

一、基本规定367

二、银行本票的会计核算368

第四节　银行汇票370

一、基本规定370

二、银行汇票的会计核算370

第五节　商业汇票372

一、基本规定372

二、商业汇票的会计核算373

第六节　汇兑374

一、基本规定374

二、汇兑的会计核算375

第七节　委托收款376

一、基本规定376

二、委托收款的会计核算377

第八节　托收承付378

一、基本规定378

二、托收承付的会计核算379

第九节 支付结算业务的披露要求379

第十节 支付结算业务的新旧会计准则的比较与衔接380

第十七章　委托及代理业务381

第一节　委托及代理业务概述381

第二节　委托贷款381

一、委托贷款概述381

二、委托贷款业务的核算382

第三节　代客理财业务384

一、代客理财业务概述384

二、代客理财业务核算科目设置385

三、代客理财业务的会计核算385

四、实例388

第四节　代理黄金交易业务389

一、代理黄金交易业务概述389

二、代理黄金交易的会计核算390

第五节　新旧会计准则的比较与衔接392

第十八章　特殊业务事项393

第一节　债务重组的概念、会计核算、信息披露393

一、债务重组的概念393

二、债务重组的会计核算393

三、债务重组的信息披露要求396

四、债务重组的新旧会计准则比较396

第二节　租赁业务的分类、会计核算和信息披露396

一、租赁业务的分类396

二、基本会计政策397

三、租赁业务的确认与计量399

四、租赁业务的披露要求403

五、租赁的新旧会计准则的比较404

第三节 关联方及关联方交易的概念、信息披露405

一、关联方及关联方交易概述405

二、关联方405

三、关联交易407

四、关联方及关联方交易的信息披露408

五、新旧会计准则的比较及衔接410

第十九章　所得税412

第一节　所得税会计概述412

一、所得税会计的产生412

二、所得税会计在我国的发展413

三、农业银行所得税管理模式及业务流程414

四、所得税会计核算与纳税申报的关系414

第二节　新会计准则下所得税会计核算416

一、资产负债表债务法417

二、计税基础419

三、暂时性差异421

四、所得税会计的相关科目427

五、所得税的确认427

六、所得税的计量429

七、企业合并中的所得税核算432

第三节　所得税信息的披露要求434

第四节 新旧会计准则的比较和衔接436

一、农业银行所得税新旧会计政策差异比较436

二、所得税相关会计政策变化对农业银行的影响437

三、所得税新旧会计核算办法的衔接438

第二十章　利润及利润分配439

第一节　利润概述439

第二节　利润的会计核算440

一、利润构成项目的会计核算440

二、利润结转的会计核算444

第三节　利润分配的概述444

第四节　利润分配的会计核算445

一、利润分配的结转445

二、利润在总分行之间的划缴445

三、总行利润分配的会计核算446

第五节 利润及利润分配的信息披露要求447

第六节　利润分配案例447

第七节　新旧会计准则的比较和衔接449

第二十一章　所有者权益450

第一节　所有者权益概述450

第二节 实收资本（股本）451

一、实收资本概述451

二、实收资本的确认与计量451

第三节　资本公积455

一、资本公积概述455

二、资本公积的确认与计量456

第四节　库存股与股份支付458

一、库存股与股份支付概述458

二、库存股的确认与计量460

三、权益结算的股份支付的确认与计量461

第五节 留存收益463

一、盈余公积的确认与计量463

二、一般风险准备的确认与计量464

三、未分配利润的确认与计量464

四、留存收益会计处理举例464

第六节　所有者权益的披露要求465

第七节　新旧会计准则的比较和衔接466

一、新旧会计准则的比较466

二、新旧会计准则的衔接466

第二十二章　会计报告467

第一节　会计报告及其披露概述467

第二节　会计报告的内容及格式468

一、资产负债表469

二、利润表475

三、现金流量表479

四、所有者权益变动表483

五、会计报表附注486

第三节　外币报表折算488

第四节　合并会计报表的编制489

一、合并会计报表的类型490

二、合并会计报表的范围490

三、合并会计报表的编制原则491

四、合并会计报表的编制491

第五节 中期报告的编制497

一、中期报告内容和范围497

二、中期会计报表编制基本原则498

三、中期会计报表编制说明498

四、中期合并会计报表的编报要求499

五、中期会计报表附注编制说明500

六、中期会计报表编制的新旧衔接501

第六节 分部报告的编制501

一、分部报告内容和范围501

二、分部的认定与划分502

三、分部报告形式504

四、分部信息披露格式504

第二十三章　会计调整508

第一节　新会计准则下的会计政策变更508

一、会计政策变更的概念508

二、会计政策变更的会计处理509

三、新会计准则对会计政策变更的披露要求512

第二节　新会计准则下的会计估计变更513

一、会计估计变更的概念513

二、会计估计变更的会计处理514

三、新会计准则对会计估计变更的披露要求514

第三节　新会计准则下的前期差错更正514

一、前期差错更正的概念514

二、前期差错更正的会计处理515

三、新会计准则对前期差错更正的披露要求518

第四节 资产负债表日后事项519

一、资产负债表日后事项的概念519

二、资产负债表日后调整事项的会计处理520

三、资产负债表日后非调整事项的会计处理521

四、新会计准则对资产负债表日后事项的披露要求522

第五节 新旧会计准则的比较与衔接522

一、农业银行会计调整新旧会计政策差异比较522

二、会计调整相关会计政策变化对我行的影响523

三、会计调整新旧会计核算办法的衔接523

附录一：农业银行会计政策与会计方法524

附录二：2006年以来监管部门发布的与新会计准则相关的法规汇编554

附录2.1　《企业会计准则解释》554

附录2.2　《企业会计准则》实施问题专家工作组意见558

附录2.3　其他实施文件汇编568

后记577