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第一章 走进企业所得税1

一、走近企业所得税1

（一）企业所得税额和所得额1

（二）按会计制度做账，按所得税法缴税2

（三）会计和税法的衔接3

二、哪些单位要缴企业所得税（纳税人）4

（一）个体工商户、个人独资企业、一人有限公司、合伙企业和其他有限公司4

（二）企业所得税一定是“企业”吗5

（三）居民企业还是非居民企业6

三、在哪里申报缴税8

（一）国税、地税和企业所得税8

（二）到底是国税管还是地税管11

（三）在什么地方缴税（纳税地点）14

四、查账征收PK核定征收19

（一）核定征收19

（二）查账征收23

（三）税率24

（四）以前年度的亏损处理25

（五）年度纳税申报表附表四（弥补亏损明细表）27

第二章 企业所得税优惠28

一、不征税收入和免税收入28

（一）不征税收入28

（二）免税收入30

二、减计收入32

三、所得额免征或减征34

（一）农、林、牧、渔业项目所得35

（二）公共基础设施项目所得36

（三）环境保护、节能节水项目37

（四）技术转让所得41

四、所得税税率优惠42

（一）小型微利企业的税率优惠42

（二）非居民企业的税率优惠43

（三）高新技术企业的税率优惠43

五、创业投资抵扣所得额44

六、购置专用设备投资抵免所得税额45

七、加计扣除60

（一）安置残疾人员就业的工资加计扣除60

（二）研发费加计扣除61

八、固定资产加速折旧61

九、其他优惠政策62

（一）民族自治地方优惠62

（二）过渡期优惠62

（三）鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策62

（四）鼓励证券投资基金发展的优惠政策63

（五）经营性文化事业单位转制为企业的税收优惠政策64

十、年度纳税申报表附表五（税收优惠明细表）64

第三章 企业所得税预缴69

一、加强企业所得税预缴69

（一）未按规定申报的法律责任70

（二）未按规定预缴所得税的处理70

二、A类企业（查账征收）预缴申报71

（一）一般A类企业预缴申报71

（二）小型微利企业所得税预缴74

（三）房地产开发企业所得税预缴的特殊性75

（四）总分机构预缴申报76

三、B类企业（核定征收）预缴申报80

四、非居民企业所得税源泉扣缴82

（一）源泉扣缴管理规范82

（二）扣缴所得税计算84

（三）扣缴申报表84

第四章 汇算清缴何从下手87

一、及时办理所得税优惠政策的报批或备案手续87

（一）事先备案项目88

（二）事后报送资料项目97

二、清理资产及债权债务及时向税务机关报批资产损失99

（一）实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除99

（二）不需审批，企业可自行计算扣除的资产损失100

（三）资产损失审批一般规定100

（四）现金、银行存款损失和应收（预付）账款损失的认定102

（五）存货、固定资产、在建工程、生物资产等非货币资产损失的认定102

（六）投资损失的认定105

三、对其他扣除项目进行梳理109

（一）是否有涉及以前年度，今年需调整的项目109

（二）是否有应计未计扣除项目111

（三）特别关注“预提费用”账112

第五章 汇算清缴注意“收入”规定113

一、会计制度和税法对收入的不同分类113

二、“收入”的会计核算115

（一）主营业务收入115

（二）其他业务收入117

（三）营业外收入118

（四）投资收益120

三、收入的所得税处理122

（一）销售货物收入122

（二）提供劳务收入124

（三）转让财产收入126

（四）股息、红利等权益性投资收益127

（五）利息收入127

（六）租金收入127

（七）特许权使用费收入127

（八）接受捐赠收入128

（九）其他收入128

（十）特殊的收入128

四、会计对“利息收入”和“存货盘盈”的特殊处理130

（一）利息收入冲减“财务费用”130

（二）存货盘盈冲减“管理费用”131

五、视同销售131

六、收入明细表和收入调整项目明细表133

（一）企业所得税年度纳税申报表附表一（收入明细表）133

（二）需纳税调整的收入类项目136

第六章 汇算清缴把握“税前扣除”政策140

一、从会计的角度处理一项支出140

（一）“支出”和会计的“成本、费用”140

（二）注意“营业外支出”141

（三）“主营业务成本”的来龙去脉142

（四）其他业务支出143

（五）管理费用、财务费用、营业费用、制造费用的区别143

（六）年度纳税申报表附表二（成本费用明细表）144

二、从所得税的角度区分一项支出147

（一）“支出”和税法的“税前扣除项目”147

（二）全部可以扣除147

（三）全部不可以扣除152

（四）部分可以扣除155

（五）分期扣除162

（六）不但可以全部扣除还可以加计扣除173

（七）年度纳税申报表附表三（纳税调整扣除类项目明细表）173

第七章 汇算清缴结果的反映（年度申报表思路和填列）177

一、查账征收企业（A类）年度申报177

（一）表体结构和思路179

（二）各行次填报说明179

二、核定征收企业（B类）年度申报183

三、房地产企业所得税汇算清缴184

（一）房地产企业完工条件的规定184

（二）收入的税务处理185

（三）费用、支出扣除的税务处理186

（四）计税成本的核算原则及方法188

（五）特定事项的税务处理191

（六）其他需纳税调整项目192

第八章 会计调整、纳税调整和特别纳税调整193

一、会计调整和纳税调整193

二、纳税调整和特别纳税调整194

三、关联企业和关联关系194

（一）八大关联关系195

（二）四种关联交易195

（三）关联申报196

四、特别纳税调整196

（一）一般反避税条款196

（二）特别反避税措施197

第九章 企业重组和清算的企业所得税处理200

一、企业重组的企业所得税处理200

（一）企业重组指什么200

（二）企业重组的一般性税务处理方法201

（三）企业重组的特殊性税务处理方法202

二、企业清算的企业所得税处理205

（一）企业清算程序205

（二）企业清算的企业所得税处理205

（三）清算所得计算206

（四）投资方企业从被清算企业分得的剩余资产所得税处理207