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第一章 总论1

第一节 会计概述1

一、会计的概念1

目录1

二、会计的职能2

三、会计的对象3

第二节 会计核算的基本前提和一般原则4

一、会计核算的基本前提4

二、会计核算的一般原则6

第三节 会计要素与会计等式9

一、会计要素9

二、会计等式13

第四节 物业管理企业会计核算的特点13

一、物业管理企业的经营方式14

二、物业管理企业会计核算的特点15

一、货币资金的性质17

二、货币资金持有动机17

第二章 货币资金17

第一节 货币资金概述17

三、货币资金管理目标18

第二节 现金的核算19

一、现金的管理19

二、现金的会计处理20

三、现金日记账20

四、备用金20

第三节 银行存款的核算21

一、银行存款的管理21

五、现金的清查21

二、银行结算方式的种类22

第四节 其他货币资金的核算31

一、其他货币资金的管理31

二、其他货币资金的种类与会计处理31

第三章 应收款项35

第一节 应收款项概述35

第二节 应收票据的核算36

一、应收票据的特点及其分类36

二、不带息应收票据36

三、带息应收票据37

四、应收票据贴现39

一、应收账款的核算内容40

第三节 应收账款的核算40

二、应收账款的入账价值41

三、应收账款的会计处理42

四、坏账及坏账损失的核算43

第四节 预付账款和其他应收款的核算46

一、预付账款的核算46

二、其他应收款的核算47

一、物业管理企业存货的内容及特点50

第四章 存货50

第一节 存货概述50

二、存货初始成本的计量52

三、存货发出的计价54

四、存货的收发凭证58

第二节 主要存货取得与发出的核算62

一、按实际成本计价的材料收发核算62

二、按计划成本计价的材料收发核算71

一、低值易耗品的内容及分类79

第三节 低值易耗品取得与发出的核算79

二、低值易耗品的核算80

第四节 存货清查的核算84

一、存货盘存制度84

二、存货的清查方法85

三、存货清查结果的处理87

第五节 存货的期末计价89

一、存货的期末计价的方法89

二、物业管理企业应披露的存货内容92

一、投资的概念93

二、投资的分类93

第五章 投资93

第一节 投资概述93

第二节 短期投资的核算94

一、短期投资的概念94

二、短期投资取得时成本的确定94

三、短期投资的现金股利和利息95

四、短期投资的期末计价95

五、短期投资的处置97

的适用范围99

三、长期股权投资核算的成本法和权益法99

第三节 长期股权投资的核算99

二、长期股权投资初始成本的确定99

一、长期股权投资的概念99

四、长期股权投资核算的成本法100

五、长期股权投资核算的权益法102

第四节 长期债权投资的核算111

一、长期债权投资的概念111

二、长期债权投资取得时成本的确定111

三、长期债券溢折价的确定111

六、其他长期债权投资的核算113

五、长期投资的处置113

四、可转换公司债券的核算113

第五节 长期投资减值114

一、长期投资减值的判断标准114

二、长期投资减值的账务处理115

第六章 固定资产116

第一节 固定资产概述116

一、固定资产的确认116

二、固定资产的分类117

一、固定资产的初始计量118

第二节 固定资产取得的核算118

二、借款费用120

三、固定资产取得的会计处理123

第三节 固定资产处置的核算136

一、出售、报废和毁损的固定资产136

二、投资转出的固定资产139

三、捐赠转出的固定资产140

四、债务重组转出的固定资产140

五、盘亏的固定资产142

七、经营性租出的固定资产143

六、无偿调出的固定资产143

第四节 固定资产折旧144

一、固定资产折旧的概念144

二、影响折旧额的因素145

三、固定资产折旧的范围145

四、固定资产折旧的方法146

五、折旧的账务处理149

一、资本化的后续支出151

第五节 固定资产的后续支出151

二、费用的后续支出152

第六节 固定资产期末计价152

一、固定资产减值152

二、固定资产减值的账务处理154

第七章 无形资产及其他资产157

第一节 无形资产的核算157

一、无形资产概述157

二、无形资产的核算内容158

三、无形资产的入账价值160

四、无形资产的会计处理162

五、无形资产的摊销165

六、无形资产的转让166

七、无形资产的期末计价167

第二节 其他资产的核算168

一、长期待摊费用168

二、其他长期资产170

第二节 流动负债的核算171

第一节 负债概述171

第八章 负债171

一、短期借款的核算172

二、应付票据的核算173

三、应付和预收款项的核算175

四、应交税金的核算177

五、应付工资和应付福利费的核算181

六、应付股利（应付利润）的核算183

七、预提费用的核算184

九、其他应付款的核算185

八、其他应交款的核算185

十、代管基金的核算186

十一、预计负债的核算187

第三节 长期负债的核算188

一、长期借款的核算188

二、应付债券的核算190

三、长期应付款的核算192

二、所有者权益的基本特点193

一、所有者权益的内容193

第一节 所有者权益概述193

第九章 所有者权益193

第二节 实收资本的核算194

一、实收资本的概念194

二、实收资本的核算194

第三节 资本公积的核算197

一、资本公积概述197

二、资 本公积的核算199

第四节留存收益的核算208

一、留存收益概述208

二、留存收益的核算210

三、弥补亏损的核算213

四、以前年度损益调整214

第十章 收入、成本费用和利润216

第一节 收入概述216

一、收入的概念及构成216

二、物业管理企业营业收入的确认216

一、主营业务收入的核算217

第二节 主营业务收入的核算217

二、其他业务收入的核算223

第三节 成本和费用的核算225

一、营业成本的核算225

二、期间费用的核算231

第四节 其他业务支出的核算235

第五节 主营业务税金及附加的核算237

一、属于管理性质收入的核算237

三、属于多种经营取得收入的核算238

二、属于代办性质收入的核算238

第六节 所得税的核算239

一、税前会计利润与应纳税所得的差异239

二、所得税的会计处理242

第七节 利润与利润分配的核算247

一、利润的构成247

二、利润形成的核算250

三、利润分配的核算253

一、债务重组的内涵258

二、债务重组的方式258

第一节 债务重组概述258

第十一章 债务重组258

三、债务重组日259

第二节 以资产清偿债务的债务重组260

一、以低于债务账面价值的现金清偿债务的260

会计处理260

二、以非现金资产抵偿债务的会计处理261

第三节 债务转为资本的债务重组262

一、不附或有条件的债务重组263

第四节 修改其他条件的债务重组263

二、附或有条件的债务重组265

第五节 混合重组方式的债务重组266

第十二章 外币业务269

第一节 外币业务概述269

一、外币业务269

二、外币折算汇率270

三、外币会计报表的折算271

第二节 外币业务会计处理272

一、外币账户的特点272

二、外币业务核算的基本程序273

三、外币业务的日常核算274

四、期末汇兑损益的计算和调整279

第三节 外币会计报表折算283

一、资产负债表283

二、利润表及利润分配表283

第十三章 财务会计报告287

第一节 财务会计报告概述287

一、年度财务会计报告287

第二节 资产负债表288

一、资产负债表的结构288

三、季度、月度财务会计报告288

二、半年度财务会计报告288

二、资产负债表的编制方法289

三、资产负债表附表295

第三节 利润表296

一、利润表的结构296

二、利润表的编制方法296

三、利润表的附表298

二、现金流量表的编制方法304

一、现金流量表的概念及其结构304

第四节 现金流量表304

第五节 会计报表编制方法的应用313

一、资料313

二、编制会计分录317

三、编制会计报表323

第六节 会计报表附注340

第八节 中期财务报告341

一、中期财务报告的概念341

第七节 财务情况说明书341

二、中期财务报告的内容342

三、中期财务报告的编制和要求342

四、编制中期会计报表附注的内容344

五、在年度会计报表中应披露的内容346

六、企业在编制中期会计报表时应当遵循的确认346

与计量原则346

七、中期会计政策变更的处理350

第一节 关联方关系及其披露352

一、关联方关系的概念及其特征352

第十四章 关联方关系及交易352

二、关联方关系的判断353

三、关联方关系披露的原则355

第二节 关联方交易及其披露358

一、关联方交易的概念及其要点358

二、关联方交易的类型359

三、关联方交易的披露原则361

二、会计政策变更的概念366

一、会计政策的概念和特点366

第一节 会计政策变更366

第十五章 会计调整366

三、会计政策变更的追溯调整法367

四、会计政策变更的未来适用法371

五、会计政策变更的选择371

六、会计政策变更的披露372

第二节 会计估计变更372

一、会计估计变更的概念及特点372

二、会计估计变更的会计处理373

二、会计差错更正的会计处理374

一、会计差错的概念374

第三节 会计差错更正374

三、会计估计变更的披露374

第四节 资产负债表日后事项377

一、资产负债表日后事项的概念377

二、调整事项的处理原则及方法378

三、非调整事项的处理原则与方法381

第五节 或有事项382

一、或有事项概述382

二、或有事项的会计处理383

一、合并会计报表的特点388

二、合并会计报表的合并范围388

第十六章 合并会计报表388

第一节 合并会计报表的特点、范围和编制方法388

三、合并会计报表的编制程序390

第二节 合并资产负债表394

一、集团内部投资事项的抵销394

二、集团内部交易事项的抵销399

三、集团内部债权与债务事项的抵销403

一、集团内部投资收益的抵销406

第三节 合并利润表406

二、集团内部交易收支事项的抵销408

三、集团内部借贷事项的抵销414

第四节 合并利润分配表415

一、子公司利润分配项目与母公司投资415

收益项目的抵销415

二、内部应收账款和坏账准备的抵销416

的抵销418

四、上期购入固定资产中未实现内部销售利润418

利润的抵销418

三、上期内部销售形成的存货中未实现内部销售418

五、内部提取盈余公积的抵销处理420

第五节 合并现金流量表423

第六节 合并会计报表编制方法的应用423

一、集团内部个别会计报表资料423

二、编制合并工作底稿的抵销会计分录426

三、编制合并工作底稿429

四、编制合并会计报表433