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第1章 绪论1

1.1　审计的起源与发展1

1.2　审计的类别2

1.3　注册会计师审计3

1.3.1 注册会计师审计的概念3

1.3.2 注册会计师审计的对象3

1.4　注册会计师管理4

1.4.1 注册会计师考试4

1.4.2 注册会计师业务范围5

1.4.3 会计师事务所的组织形式5

1.4.4 注册会计师协会5

1.5　注册会计师的法律责任6

1.5.1 注册会计师法律责任的成因6

1.5.2 经营失败、审计失败和审计风险6

1.5.3 对注册会计师法律责任的认定7

1.5.4　注册会计师承担法律责任的种类8

1.5.5 注册会计师如何避免法律诉讼8

第2章　注册会计师职业道德规范9

2.1 注册会计师职业道德基本原则9

2.1.1 独立性9

2.1.2 专业胜任能力16

2.1.3 保密17

2.1.4 职业行为17

2.1.5　技术准则18

2.2 收费与佣金18

2.3 与执行鉴证业务不相容的工作19

2.4　接任前任注册会计师的审计业务20

2.4.1 前后任注册会计师的含义20

2.4.2 客户更换会计师事务所的原因20

2.4.3 接受委托前的沟通21

2.4.4 接受委托后的沟通22

2.5　广告、业务招揽和宣传23

2.5.1 广告23

2.5.2　业务招揽24

2.5.3 宣传24

练习题26

第3章　注册会计师执业准则29

3.1 中国注册会计师执业准则体系框架29

3.1.1 中国注册会计师鉴证业务准则30

3.1.2 中国注册会计师相关服务准则32

3.1.3 会计师事务所质量控制准则32

3.2 中国注册会计师鉴证业务基本内容32

3.2.1 鉴证业务的定义和分类32

3.2.2 业务承接33

3.2.3 鉴证业务的要素33

3.3　会计师事务所业务质量控制基本内容36

3.3.1 对业务质量承担的领导责任36

3.3.2 职业道德规范36

3.3.3 客户关系和具体业务接受或保持37

3.3.4 人力资源37

3.3.5　业务执行38

3.3.6 业务工作底稿39

3.3.7 监控40

第4章　财务报表审计41

4.1　财务报表审计的总目标41

4.1.1 财务报表审计总目标的演变41

4.1.2 不同国家财务报表审计的总目标41

4.1.3 使用者对财务报表的希望42

4.2　财务报表审计的责任划分43

4.2.1 被审计单位管理层和治理层的责任43

4.2.2 注册会计师的责任43

4.2.3 两种责任不能相互取代44

4.2.4　几个重要概念44

4.3　财务报表审计的组织方式45

4.4　确定具体审计目标48

4.4.1　被审计单位管理层的认定48

4.4.2　具体审计目标49

4.4.3　审计过程和审计目标的实现51

练习题52

第5章 审计证据与审计工作底稿54

5.1　审计证据54

5.1.1 审计证据种类54

5.1.2 审计证据的特性56

5.1.3 获取审计证据的审计程序57

5.2　审计工作底稿60

5.2.1 审计工作底稿的存在形式和内容60

5.2.2 审计工作底稿的归整61

5.2.3 审计工作底稿的归档61

练习题63

第6章 审计计划、重要性及审计风险65

6.1　审计计划65

6.1.1 审计计划的分类65

6.1.2 制定审计计划的过程67

6.2　审计重要性71

6.2.1 审计重要性概念及其特征71

6.2.2 审计重要性与审计风险的关系71

6.2.3 审计重要性水平的确定72

6.2.4 评价错报的影响77

6.3　审计风险79

6.3.1 重大错报风险79

6.3.2 检查风险80

6.3.3 检查风险与重大错报风险的关系80

6.3.4　检查风险对实质性程序的性质、时间和范围的影响81

练习题81

第7章 内部控制83

7.1 内部控制概述　　83

7.1.1 内部控制的内涵　　83

7.1.2 与审计相关的控制83

7.1.3 对内部控制的了解84

7.1.4 内部控制的人工和自动化成分85

7.1.5 内部控制的局限性86

7.2　内部控制的主要内容86

7.2.1 控制环境86

7.2.2 被审计单位的风险评估过程88

7.2.3 与财务报告相关的信息系统与沟通89

7.2.4 控制活动90

7.2.5 对控制的监督95

实务一 内部控制测试97

练习题101

第8章　审计抽样104

8.1　选取全部项目104

8.2　选取特定项目105

8.3　审计抽样105

8.3.1 审计抽样的定义106

8.3.2 审计抽样的种类106

8.3.3 抽样风险与非抽样风险108

8.3.4 抽样技术109

8.3.5 对样本实施审计程序114

8.3.6　样本结果评价114

练习题117

第9章　货币资金审计118

9.1　货币资金概述118

9.1.1 货币资金与交易循环118

9.1.2 凭证和会计记录119

9.1.3 货币资金内部控制及其测试119

9.2　库存现金审计121

9.2.1 审计目标121

9.2.2 库存现金内部控制测试122

9.2.3 库存现金的实质性程序122

9.3　银行存款审计125

9.3.1 审计目标125

9.3.2　银行存款内部控制测试125

9.3.3　银行存款的实质性程序126

9.4　其他货币资金审计129

9.4.1 审计目标129

9.4.2　其他货币资金内部控制测试130

9.4.3 其他货币资金的实质性程序130

实务二　货币资金审计131

练习题139

第10章　销售与收款循环审计142

10.1 销售与收款循环涉及的主要凭证与会计记录142

10.2　销售与收款循环涉及的主要业务活动143

10.3　控制测试和交易的实质性程序144

10.3.1 销售交易的内部控制和控制测试144

10.3.2 销售交易的实质性程序147

10.3.3 收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序149

10.4　营业收入审计150

10.4.1 营业收入的审计目标150

10.4.2 营业收入的实质性程序151

10.5　应收账款和坏账准备审计162

10.5.1 应收账款审计162

10.5.2　坏账准备审计169

10.6　其他相关账户审计171

10.6.1 应收票据审计171

10.6.2　预收款项审计173

10.6.3 应交税费审计176

10.6.4 营业税金及附加审计176

10.6.5 销售费用审计178

实务三　销售收入审计178

实务四　应收款项及坏账准备审计184

练习题192

第11章　采购与付款循环审计196

11.1 采购与付款循环的主要凭证与会计记录196

11.2　采购与付款循环涉及的主要业务活动196

11.3 控制测试和交易的实质性程序198

11.3.1 采购交易的内部控制和控制测试198

11.3.2　付款交易的内部控制和控制测试199

11.3.3 固定资产的内部控制和控制测试199

11.4　应付账款审计200

11.4.1 应付账款的审计目标200

11.4.2 应付账款的实质性程序200

11.5　固定资产审计202

11.5.1 固定资产的审计目标202

11.5.2 固定资产的实质性程序202

11.5.3 累计折旧的实质性程序209

11.5.4 固定资产减值准备的实质性程序210

11.6　其他相关账户审计211

11.6.1 预付款项审计211

11.6.2　在建工程审计212

11.6.3 无形资产审计214

11.6.4 应付票据审计216

11.6.5 管理费用审计216

实务五　固定资产审计217

实务六　应付账款审计224

练习题230

第12章　存货与仓储循环审计232

12.1　存货与仓储循环的主要凭证与会计记录232

12.2　存货与仓储循环涉及的主要业务活动232

12.3　控制测试和交易的实质性程序233

12.3.1 控制测试233

12.3.2 交易的实质性程序234

12.4　存货审计235

12.4.1 存货审计概述235

12.4.2 存货监盘235

12.4.3 存货计价测试243

12.5　营业成本审计245

12.5.1 营业成本的审计目标245

12.5.2 主营业务成本的实质性程序245

12.6　其他相关账户的审计248

12.6.1 原材料的实质性程序248

12.6.2 库存商品的实质性程序249

12.6.3 发出商品的实质性程序250

12.6.4 存货跌价准备的实质性程序251

实务七　生产成本审计252

练习题255

第13章 筹资与投资循环审计259

13.1　筹资与投资循环的主要凭证和会计记录259

13.2　筹资与投资循环所涉及的主要业务活动259

13.3　控制测试与交易的实质性程序260

13.3.1 筹资活动的内部控制和控制测试260

13.3.2 投资活动的内部控制和控制测试261

13.4　借款审计262

13.4.1 长（短）期借款的审计263

13.4.2 应付债券的审计264

13.4.3 财务费用的审计265

13.5　所有者权益审计266

13.5.1 实收资本（股本）的审计266

13.5.2　资本公积的审计267

13.5.3 盈余公积的审计269

13.5.4 未分配利润的审计270

13.5.5 应付股利的审计271

13.6　投资审计271

13.6.1 交易性金融资产审计271

13.6.2 可供出售金融资产审计273

13.6.3　持有至到期投资审计275

13.6.4　长期股权投资审计276

13.6.5　投资性房地产审计278

13.6.6 应收利息审计280

13.6.7 投资收益审计281

13.7　其他相关项目审计283

13.7.1 预计负债审计283

13.7.2 所得税费用审计285

13.7.3 资产减值准备审计286

13.7.4　公允价值变动收益审计287

13.7.5 营业外收入审计288

13.7.6 营业外支出审计288

练习题290

第14章　完成审计工作293

14.1　期初余额293

14.1.1 期初余额的含义293

14.1.2 期初余额的审计目标294

14.1.3　期初余额的审计程序294

14.1.4 期初余额审计对审计报告的影响295

14.2　期后事项295

14.2.1 资产负债表日后调整事项296

14.2.2 资产负债表日后非调整事项297

14.2.3 对期后事项的识别298

14.3　或有事项审计300

14.3.1 或有事项的含义300

14.3.2 或有事项的审计301

14.4　持续经营审计302

14.4.1 管理层的责任和注册会计师的责任302

14.4.2 导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况302

14.4.3　评价管理层对持续经营能力作出的评估305

14.4.4　进一步审计程序305

14.4.5 审计结论与报告306

14.5　现金流量表审计308

14.6　获取管理层声明311

14.6.1 管理层对财务报表责任的认可311

14.6.2 将管理层声明作为审计证据312

14.6.3 管理层声明的主要内容313

14.6.4 管理层拒绝提供声明时的措施314

14.7　终结审计与审计报告314

14.7.1 编制审计差异调整表和试算平衡表314

14.7.2 对财务报表总体合理性实施分析程序315

14.7.3　评价审计结果315

14.7.4 与治理层沟通316

14.7.5　完成质量控制复核316

实务八　期后事项审计322

练习题326

第15章　审计报告331

15.1　审计报告概述331

15.1.1 审计报告的含义及特点331

15.1.2 审计报告的作用331

15.1.3　审计报告的基本内容332

15.2　审计报告类型334

15.2.1 无保留意见的审计报告334

15.2.2 带强调事项段的无保留意见的审计报告335

15.2.3　保留意见的审计报告339

15.2.4 否定意见的审计报告340

15.2.5 无法表示意见的审计报告342

练习题355

第16章　验资368

16.1　验资概述368

16.1.1　验资的含义368

16.1.2　注册资本及实收资本368

16.1.3　设立验资和变更验资369

16.1.4　被审验单位370

16.1.5 出资者和被审验单位的责任370

16.1.6 注册会计师的责任370

16.1.7 对注册会计师执行验资业务的职业道德要求371

16.1.8 业务约定书371

16.2　验资计划与程序372

16.2.1 验资计划372

16.2.2 获取注册资本实收情况明细表或变更情况明细表373

16.2.3 审验范围373

16.2.4　审验程序374

16.2.5　验资工作底稿376

16.3　验资报告376

16.3.1 验资报告要素376

16.3.2 拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形380

参考文献386