会计师事务所违法违规行为及法律责任2025|PDF|Epub|mobi|kindle电子书版本百度云盘下载

会计师事务所违法违规行为及法律责任PDF格式电子书版下载

注意：本站所有压缩包均有解压码： 点击下载压缩包解压工具

第1章 总论1

1.1 会计师事务所违法违规行为概述1

1.1.1 刑事违法行为1

1.1.2 行政违法行为2

1.1.3 民事违法行为3

1.1.4 行业违规行为3

1.2 会计师事务所相关法律法规规定4

1.2.1 法律4

1.2.2 行政法规4

1.2.3 司法解释5

1.2.4 部门规章5

1.2.5 规范性文件5

1.2.6 地方性规定7

1.2.7 中国注册会计师职业准则体系8

1.2.8 其他行业规定11

1.3 会计师事务所的法律法规责任种类13

1.3.1 会计师事务所的刑事责任13

1.3.2 会计师事务所的行政责任14

1.3.3 会计师事务所的民事责任15

1.3.4 会计师事务所的行业违规责任18

第2章 会计师事务所刑事违法行为及刑事责任19

2.1 妨害对公司、企业的管理秩序罪19

2.1.1 虚报注册资本罪19

2.1.2 虚假出资、抽逃出资罪20

2.1.3 违规披露、不披露重要信息罪22

2.1.4 隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪23

2.1.5 非国家工作人员受贿罪23

2.1.6 对非国家工作人员行贿罪24

2.2 破坏金融管理秩序25

2.2.1 内幕交易、泄露内幕信息罪25

2.2.2 洗钱罪26

2.3 危害税收征管罪28

2.3.1 逃税罪28

2.3.2 抗税罪29

2.3.3 逃避追缴欠税罪29

2.4 侵犯知识产权罪30

2.4.1 假冒注册商标罪30

2.4.2 侵犯商业秘密罪31

2.5 扰乱市场秩序罪32

2.5.1 串通投标罪32

2.5.2 提供虚假证明文件罪33

2.5.3 出具证明文件重大失实罪34

2.6 侵犯财产罪35

2.6.1 职务侵占罪35

2.6.2 挪用资金罪35

2.7 贪污贿赂罪36

2.7.1 行贿罪36

2.7.2 对单位行贿罪37

2.7.3 介绍贿赂罪38

2.7.4 单位行贿罪39

2.8 其他类型犯罪40

2.8.1 伪造金融票证罪40

2.8.2 玩忽职守罪40

2.8.3 伪造公司、企业、事业单位、人民团体印章罪42

第3章 会计师事务所行政违法行为及行政责任43

3.1 八种违规出具报告的行为43

3.1.1 委托人示意作不实或者不当证明而注册会计师不予拒绝43

3.1.2 委托人故意不提供有关会计资料和文件而注册会计师不予拒绝44

3.1.3 委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述，而注册会计师不予拒绝44

3.1.4 注册会计师未按照执业准则、规则确定的工作程序出具审计报告45

3.1.5 注册会计师明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明46

3.1.6 注册会计师明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告46

3.1.7 注册会计师明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明47

3.1.8 注册会计师明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明48

3.2 八种违反执业准则、规则的典型行为48

3.2.1 注册会计师承办业务未按规定受理并签订委托合同48

3.2.2 注册会计师未按规定回避48

3.2.3 注册会计师未按规定履行保密义务49

3.2.4 在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告49

3.2.5 对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告49

3.2.6 隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见50

3.2.7 未实施严格的逐级复核制度，未按规定编制和保存审计工作底稿50

3.2.8 违反执业准则、规则的其他典型行为50

3.3 八种未撤销或注销注册的行为52

3.3.1 注册会计师的注册不符合《注册办法》的规定52

3.3.2 注册会计师完全丧失民事行为能力而未撤销注册52

3.3.3 注册会计师受到处罚处分未按规定撤销注册52

3.3.4 自行停止执行注册会计师业务满1年而未撤销注册52

3.3.5 以欺骗、贿赂等不正当手段取得注册会计师证书53

3.3.6 省级注册会计师协会工作人员违规准予注册会计师注册53

3.3.7 依法被撤销注册或者吊销注册会计师证书而未注销注册53

3.3.8 不在会计师事务所专职执业而未注销注册54

3.4 四种不履行设立或监管中法律义务的行为54

3.4.1 向财政部门隐瞒有关情况、提供虚假材料或者拒绝提供反映其活动情况的真实材料54

3.4.2 会计师事务所申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料提出申请55

3.4.3 会计师事务所及其分所采取欺骗、贿赂等不正当手段获得批准设立55

3.4.4 会计师事务所及其分所未保持设立条件56

3.5 一种擅自从事审计业务的行为57

3.5.1 违法情形57

3.5.2 相关规定57

3.5.3 行政责任58

3.6 十九种财政部门予以公告的行为58

3.6.1 会计师事务所设立后合伙人或者股东未在规定时间内办理完转入该所手续58

3.6.2 会计师事务所未按照规定办理有关事项备案手续58

3.6.3 会计师事务所对分所的人事、财务、执业标准、质量控制等不实施统一管理60

3.6.4 会计师事务所和注册会计师违规买卖被审计的单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产62

3.6.5 会计师事务所和注册会计师索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益62

3.6.6 会计师事务所和注册会计师接受委托催收债款63

3.6.7 会计师事务所和注册会计师允许他人以本人名义执行业务64

3.6.8 注册会计师同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务64

3.6.9 会计师事务所和注册会计师对其能力进行广告宣传以招揽业务65

3.6.10 会计师事务所未设立主任会计师或主任会计师不符合规定65

3.6.11 会计师事务所未经批准设立分所65

3.6.12 会计师事务所向省级以上财政部门提供虚假材料或者不及时报送相关材料66

3.6.13 会计师事务所雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师，或者明知本所的注册会计师在其他会计师事务所执业而不予制止66

3.6.14 会计师事务所允许本所注册会计师只在本所挂名而不在本所执行业务，或者明知本所注册会计师在其他单位从事获取工资性收入的工作而不予制止67

3.6.15 会计师事务所允许其他单位或者个人以本所名义承办业务67

3.6.16 会计师事务所采取强迫、欺诈等不正当方式招揽业务67

3.6.17 会计师事务所承办与自身规模、执业能力、承担风险能力不匹配的业务68

3.6.18 会计师事务所不按规定提取和使用职业风险基金或购买职业保险68

3.6.19 会计师事务所和注册会计师违反法律、行政法规的其他行为69

3.7 二十一种违反财务管理规定的行为69

3.7.1 未按规定建立内部财务管理体制和各项财务管理制度69

3.7.2 未按规定实行内部财务的集中统一管理70

3.7.3 未按规定整合财务和业务信息管理系统70

3.7.4 未按规定设置财会机构或配备专职财会人员70

3.7.5 任用会计人员未按规定实行回避制度70

3.7.6 未按规定建立健全财务预算管理制度70

3.7.7 未按规定加强对应收账款的管理71

3.7.8 未建立严格的资金支付授权审批制度71

3.7.9 未按规定购买有价证券71

3.7.10 未按规定建立健全财产物资的管理制度71

3.7.11 未接规定加强负债管理71

3.7.12 未按规定对收入和支出进行明细核算72

3.7.13 未按规定建立有效的工时管理系统和成本控制系统72

3.7.14 未按规定制定工资薪酬政策和制度72

3.7.15 未按规定购买职业保险或计提职业风险基金72

3.7.16 未按规定为党组织的活动提供必要经费73

3.7.17 未按规定加大教育培训投入73

3.7.18 未按规定制定科学的业绩考核和收益分配制度73

3.7.19 未按规定编制和报送年度财务报告73

3.7.20 未按规定建立会计档案管理制度74

3.7.21 未按规定健全内部财务监督制度74

3.8 五种分所违法行为74

3.8.1 分所设立半年后未开展业务活动74

3.8.2 分所以不正当手段争揽业务75

3.8.3 分所内部控制制度不严，出现严重质量问题75

3.8.4 以个人名义或以分所名义对外签订业务约定书、出具业务报告、收取业务收入75

3.8.5 分所有《中华人民共和国注册会计师法》和行业管理制度规定的其他违法行为76

3.9 其他违反执业准则、规则的一般行为76

3.9.1 质量控制体系方面的违规行为77

3.9.2 企业财务报表审计方面的违规行为83

3.9.3 医院财务报表审计方面的违规行为128

3.9.4 高新技术企业认定审计方面的违规行为133

3.9.5 企业内部控制审计方面的违规行为154

3.9.6 验资项目方面的违规行为158

3.9.7 财务报表审阅方面的违规行为162

3.9.8 历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务方面的违规行为165

3.9.9 预测性财务信息的审核方面的违规行为172

3.9.10 基本建设工程预算、结算、决算审核方面的违规行为175

3.9.11 外汇收支情况表审核方面的违规行为178

3.9.12 外商投资企业外方权益确认表审核方面的违规行为183

3.9.13 企业破产案件相关业务方面的违规行为186

3.9.14 对财务信息执行商定程序方面的违规行为193

3.9.15 代编财务信息方面的违规行为194

3.10 六种证券违法行为196

3.10.1 证券服务机构和人员违规买卖股票196

3.10.2 证券内幕人员违规买卖证券或者泄露信息或者建议他人买卖证券197

3.10.3 证券服务机构制作、出具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的文件197

3.10.4 证券服务机构擅自从事证券审计业务198

3.10.5 证券服务机构制作或者出具的文件不符合要求，擅自改动已提交的文件，或者拒绝答复中国证监会审核中提出的相关问题198

3.10.6 经注册会计师审核的发行人利润实现数未达到盈利预测的80％198

3.11 七种价格违法行为198

3.11.1 未按规定公示服务项目、收费标准198

3.11.2 超出政府指导价浮动幅度制定价格199

3.11.3 擅自制定实行政府指导价的审计服务收费标准200

3.11.4 违反规定以佣金、回扣等形式变相降低审计服务收费超出政府指导价浮动下限200

3.11.5 采取分解收费项目、重复收费、扩大收费范围或自立名目等方式乱收费200

3.11.6 不按照规定提供服务而收取费用201

3.11.7 其他价格违法行为201

3.12 十一种违反公司管理规定的行为202

3.12.1 虚报注册资本，取得公司登记202

3.12.2 虚假出资，未交付或者未按期交付作为出资的货币或者非货币财产202

3.12.3 抽逃出资203

3.12.4 在法定的会计账簿以外另立会计账簿203

3.12.5 在财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实203

3.12.6 不按照规定提取法定公积金203

3.12.7 未按规定办理公司变更登记或备案204

3.12.8 不按照规定接受公司年度检验204

3.12.9 未将营业执照置于住所或者营业场所醒目位置204

3.12.10 验资或者验证机构提供虚假材料204

3.12.11 验资或者验证机构因过失提供有重大遗漏的报告205

3.13 两种严重的会计法违法行为205

3.13.1 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告205

3.13.2 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告206

3.14 三种其他违反会计法的行为206

3.14.1 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告206

3.14.2 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告206

3.14.3 单位负责人对会计人员实行打击报复207

3.15 七种财务会计报告违法行为207

3.15.1 随意改变会计要素的确认和计量标准207

3.15.2 随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法207

3.15.3 提前或者延迟结账日结账208

3.15.4 在编制年度财务会计报告前，未按规定全面清查资产、核实债务208

3.15.5 拒绝财政部门和其他有关部门对财务会计报告依法进行的监督检查，或者不如实提供有关情况209

3.15.6 企业编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告209

3.15.7 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告209

3.16 十种典型的会计基础工作违法行为210

3.16.1 不依法设置会计账簿210

3.16.2 私设会计账簿210

3.16.3 未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定210

3.16.4 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定211

3.16.5 随意变更会计处理方法211

3.16.6 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致212

3.16.7 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币212

3.16.8 未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失212

3.16.9 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况213

3.16.10 任用会计人员不符合规定213

3.17 四十二种违反会计基础工作规范的行为214

3.17.1 会计机构和会计人员方面214

3.17.2 会计核算方面217

3.17.3 会计监督方面224

3.17.4 内部会计管理制度方面226

3.18 三种地方会计违法行为229

3.18.1 总账、银行存款日记账和现金日记账未按规定实行建账监管229

3.18.2 机构未经批准擅自从事代理记账业务或个人非法从事代理记账业务229

3.18.3 会计人员不及时办理会计交接手续230

第4章 会计师事务所民事违法行为及民事责任231

4.1 违约行为231

4.1.1 相关规定232

4.1.2 违约责任233

4.2 侵权行为235

4.2.1 一般性规定235

4.2.2 出具虚假或不实的验资证明，给利害关系人造成损失的行为236

4.2.3 故意出具不实报告并给利害关系人造成损失的行为237

4.2.4 过失出具不实报告并给利害关系人造成损失的行为237

4.2.5 证券服务机构制作、出具不实文件，给他人造成损失的行为238

4.2.6 利害关系人明知为不实报告而使用的行为238

4.2.7 会计师事务所与其分支机构作为共同被告的行为238

4.2.8 会计师事务所在报告中限制使用用途的行为239

4.2.9 会计师事务所无执业过错或未造成后果的行为239

4.3 其他事项239

4.3.1 会计师事务所侵权责任产生的事由239

4.3.2 诉讼当事人的位置239

4.3.3 执业准则的法律地位240

4.3.4 归责原则和举证责任分配240

第5章 会计师事务所行业违规行为及违规责任241

5.1 违反相关法律法规有关规定的行为241

5.1.1 违反《注册会计师法》有关规定的行为241

5.1.2 违反《公司法》有关规定的行为243

5.1.3 违反《证券法》有关规定的行为245

5.1.4 违反《价格法》有关规定的行为245

5.1.5 违反《会计师事务所审批和监督暂行办法》有关规定的行为246

5.1.6 违反《会计师事务所财务管理暂行办法》有关规定的行为252

5.1.7 违反《会计师事务所分所管理暂行办法》有关规定的行为256

5.1.8 违反其他规定的行为257

5.2 违反注册会计师职业道德守则的行为257

5.2.1 在职业活动中违反诚信原则257

5.2.2 违反职业道德守则有关独立性的相关要求258

5.2.3 违反客观和公正原则258

5.2.4 未能按照有关规定获取和保持专业胜任能力258

5.2.5 在执业过程中未保持应有的关注、勤勉尽责258

5.2.6 违反保密原则，泄露职业活动中获知的涉密信息259

5.2.7 违反相关法律法规，损害职业声誉259

5.2.8 未按规定向公众传递信息以及推介自己和工作259

5.2.9 违反职业道德守则有关收费的相关规定260

5.2.10 其他违反职业道德守则的行为260

5.3 违反注册会计师业务准则的行为260

5.3.1 未按规定计划和执行审计业务260

5.3.2 未获取充分、适当的证据支持审计结论260

5.3.3 因过失出具不恰当审计报告261

5.3.4 未按规定编制、归整和保存审计工作底稿261

5.3.5 隐瞒审计中发现的问题，出具不实审计报告262

5.3.6 与客户通同作弊，故意出具虚假审计报告262

5.3.7 其他违反业务准则的行为263

5.4 违反会计师事务所质量控制准则的行为263

5.4.1 未按规定制定质量控制制度263

5.4.2 未按规定制定遵守相关职业道德的政策和程序263

5.4.3 未合理保证事务所恰当接受或保持客户关系和具体业务264

5.4.4 未合理保证注册会计师按照规定执行业务并出具恰当报告264

5.4.5 未按要求对特定业务实施项目质量控制复核264

5.4.6 未合理保证项目组按规定归整业务档案并保存业务工作底稿265

5.4.7 未按制定与质量控制制度相关的监控政策和程序265

5.4.8 其他违反质量控制准则的行为266

5.5 应当实施行业自律惩戒的其他行为266

5.5.1 阻挠或拒绝注册会计师协会的执业质量检查和调查266

5.5.2 不按时提供相关检查资料266

5.5.3 拒绝确认检查意见或沟通事项267

5.5.4 其他不配合检查工作的行为267