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导论1

1．税收管辖权2

2．国际税收协定6

3．国际税收协定和国内税法的关系10

1　居民身份确定规则17

1.1 自然人居民身份确定规则17

1.1.1 普通法系国家关于自然人居民身份的确定规则17

1.1.2　大陆法系国家的自然人居民身份确定规则25

1.1.3　完善中国个人所得税居民身份确定规则31

1.1.4 自然人居民身份确定规则冲突的协调39

1.2　法人居民身份的确定规则40

1.2.1 法人的性质和类型40

1.2.2　确定法人居民身份的主要标准43

1.2.3　法人居民身份确定规则冲突的协调51

1.3　合伙企业税制及其国际税收协调规则55

1.3.1　合伙企业性质和类型55

1.3.2　合伙企业税制的不同模式58

1.3.3　跨国合伙企业征税规则冲突的协调60

2　常设机构确定规则的比较研究64

2.1　常设机构概述65

2.1.1　常设机构的一般定义65

2.1.2　常设机构定义的产生和发展过程69

2.2　一般类型常设机构的具体确定规则83

2.2.1　关于营业场所的认定83

2.2.2　关于固定性的认定86

2.2.3　关于营业活动的认定93

2.3　代理型常设机构的确定规则97

2.3.1　代理的类型和特征98

2.3.2　独立地位代理人和非独立地位代理人103

2.3.3　非独立代理人成为常设机构的条件109

2.4　电子商务常设机构的确定规则115

2.4.1 电子商务的基本类型115

2.4.2 电子商务常设机构的确定规则117

3　各项所得的征税权分配规则124

3.1　不动产所得的征税权分配规则124

3.1.1 不动产及其不动产所得的概念124

3.1.2　不动产所得的征税权分配规则126

3.2　营业利润的征税权分配规则126

3.2.1 营业利润征税权分配的基本原则128

3.2.2　常设机构利润的计算方法132

3.2.3　常设机构原则的例外——国际运输业利润的征税权分配规则136

3.3　投资所得的征税权分配规则137

3.3.1　投资所得的概念及其来源地确定规则137

3.3.2　投资所得的征税权分配规则144

3.4　劳务所得的征税权分配规则147

3.4.1 一般类型个人劳务所得的征税权分配规则148

3.4.2　特殊类型个人劳务所得的征税规则149

3.5　财产所得（资本利得）的征税权分配规则152

3.5.1 财产所得的不同形式152

3.5.2　财产所得的征税权分配规则152

4　避免双重征税的办法和外国税收抵免制度154

4.1　双重征税的原因及其避免方法154

4.1.1　双重征税的概念及产生的原因154

4.1.2 国际重复征税的避免办法及其比较157

4.1.3 国际重叠征税的避免办法——间接抵免的计算方法162

4.1.4　抵免限额170

4.2　外国税收抵免制度比较173

4.2.1　抵免主体资格和抵免对象173

4.2.2　抵免限额和超限额结转176

4.2.3　间接抵免条件179

4.2.4　亏损处理180

4.3　税收饶让181

4.3.1　税收饶让的意义182

4.3.2　税收饶让是中国对外签订双边税收协定的重要原则183

4.3.3　OECD关于税收饶让的争议184

5　国际偷漏税和避税的防止措施186

5.1　偷漏税和避税的理论分析186

5.1.1　偷漏税和避税的定义186

5.1.2　偷漏税和避税对经济发展的影响189

5.2　国际逃税和避税的主要途径191

5.2.1　逃避税收管辖权和滥用国际税收协定192

5.2.2　转移和隐匿征税对象194

5.2.3　避税港及其离岸经济活动196

5.2.4　外商逃避中国税收的原因及其表现形式205

5.3　主要避税港简介208

5.3.1　不征收所得税的国家或地区208

5.3.2　低税率或对离岸业务有特别优惠的国家和地区212

5.4 防止逃避税收管辖权和滥用国际税收协定的措施220

5.4.1　防止逃避税收管辖权的措施220

5.4.2　防止滥用国际税收协定的措施221

5.5　调整转让定价和防止资本弱化措施227

5.5.1　根据正常交易原则调整转让定价227

5.5.2　资本弱化税制的比较研究229

5.6　建立受控外国公司特别征税规则235

5.6.1 受控外国公司法律制度在美国产生及其在全球应用概括235

5.6.2 受控外国公司法律制度的比较237

6　关联企业转让定价调整方法246

6.1　关联企业转让定价及调整方法概述246

6.1.1 关联企业性质和表现形式246

6.1.2　转让定价发生的领域和作用机理252

6.1.3　调整转让定价立法历程和基本内容259

6.2　调整转让定价的基本原则和可比性分析方法264

6.2.1　调整转让定价的基本原则264

6.2.2　可比性分析270

6.3　转让定价调整的具体方法282

6.3.1　可比非受控价格法282

6.3.2　转售价格法287

6.3.3　成本加成法292

6.3.4　可比利润法和交易净利法295

6.3.5　利润分割法304

6.4　正常交易价格范围和附属调整309

6.4.1 正常交易价格范围的界定309

6.4.2　附属调整311

6.5　预约定价协议314

6.5.1 指导原则315

6.5.2　预备会议317

6.5.3　APA申请要注意的事项和应包含的具体内容318

6.5.4　APA的内容322

6.5.5 APA申请的受理与实施324

7　国民待遇原则和涉外税收优惠政策326

7.1　国民待遇原则326

7.1.1 国民无差别327

7.1.2　货物、知识产权和服务方面的无差别329

7.1.3　常设机构无差别330

7.1.4　成本费用扣除无差别和企业资本无差别331

7.2　涉外税收优惠政策333

7.2.1 涉外税收优惠政策概述333

7.2.2 中国现阶段保留涉外税收优惠政策的必要性338

7.2.3　完善涉外税收优惠政策的基本思路343

8　中国涉外个人所得税制度351

8.1　个人所得税的纳税人及其纳税义务352

8.1.1　居民纳税人352

8.1.2　非居民纳税人353

8.2　个人所得税的征税对象和税率357

8.2.1 个人所得税的征税对象范围357

8.2.2　个人所得税应纳税所得额的确定360

8.2.3　个人所得税的减税免税规定369

8.2.4　个人所得税的税率373

8.3　个人所得税应纳税额的计算和外国税收抵免375

8.3.1　个人所得税的应纳税额的计算375

8.3.2　境外所得已纳个人所得税的抵免385

9　中国涉外企业所得税制度389

9.1　企业所得税的纳税人、征税对象范围和税率390

9.1.1　企业所得税的纳税人390

9.1.2　企业所得税的征税对象范围392

9.1.3　企业所得税的税率394

9.2　企业所得税应纳税所得额的确定395

9.2.1 内资企业所得税应纳税所得额确定的一般规则395

9.2.2 内资企业所得税应纳税所得额确定的特殊规则423

9.2.3　外资企业所得税应纳税所得额确定的一般规则437

9.2.4　外资企业所得税应纳税所得额确定的特别规定453

9.3　企业所得税的资产处理456

9.3.1 内资企业所得税的资产处理457

9.3.2　外资企业所得税的资产处理462

9.4　企业所得税的优惠政策467

9.4.1 内资企业所得税的优惠政策467

9.4.2　外资企业所得税的减免税优惠政策476

9.4.3　外资企业的再投资退税487

9.5　企业所得税应纳税额的计算和税收抵免491

9.5.1 企业所得税的应纳税额的计算和缴纳491

9.5.2　境外所得已纳外国所得税的抵免493

9.5.3 国产设备投资的税收抵免495

9.6　关联企业业务往来的税务管理499

9.6.1 关联企业交易的认定499

9.6.2　对关联企业业务往来的调查审计501

9.6.3　对关联企业业务往来的税收调整505

附录一　国际税收协定范本510

一　《联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税协定范本》（1980年版中译本）510

二　《经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税协定范本》（2000年版中译本）532

三　《联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税协定范本》（1980年版英文本）552

四 《经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税协定范本》（2000年版英文本）587

附录二　美国《国内收入法典》第482节实施规章618

1.482-1　纳税人间所得和扣除的划归618

1.482-2　特殊情况下的应税所得计算655

1.482-3　与转让有形资产相关的判定方法682

1.482-4　与转让无形资产相关的应税所得确定方法697

1.482-5　可比利润法715

1.482-6　利润分割法727

1.482-7　费用分摊734

1.482-8　最优法规则的事例760

参考文献766