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一、前言1

二、FATCA-确认身分流程图4

三、FATCA-法案体系图6

四、Q＆A8

一、FATCA简介8

Q1.FATCA法案相关施行日期为何？8

Q2.目前欧洲国家对FATCA之因应措施为何？8

Q3.目前亚洲国家对FATCA之因应措施为何？9

二、FATCA规范下各主体之定义与义务9

（一）外国主体-FFI或NFFE？9

Q4.FFI（外国金融机构）之定义为何？是否仅限于银行？9

Q5.NFFE（外国非金融主体）之定义与范围为何？10

（二）ENFFE（除外外国非金融主体）11

Q6.成为ENFFE之要件及其义务为何？11

Q7.ENFFE中公开交易之定义为何？12

Q8.如何认定实际营运的NFFE？12

Q9.EBO（豁免受益所有人）之定义及义务？12

三、EFFI（除外外国金融机构）13

Q10.EFFI及DCFFI之定义、包含范围与义务分别为何？13

（一）RDCFFI（已注册视为遵循外国金融机构）14

Q11.如何成为RDCFFI下之当地外国金融机构？14

Q12.如何成为RDCFFI下之PFFI未申报成员？14

Q13.如何成为RDCFFI下之合格集合投资工具？15

Q14.如何成为RDCFFI下之受限制基金？15

（二）CDCFFI（经认证视为遵循外国金融机构）16

Q15.何谓CDCFFI下之未注册本地银行？16

Q16.何谓CDCFFI下之退休基金？16

Q17.何谓CDCFFI下之非营利机构？16

Q18.何谓CDCFFI下之仅具低价值帐户之FFI？17

（三）Owner-Documented FFI17

Q19.何谓提交业主文件之外国金融机构（Owner-Documented FFI）？17

图例：视为遵循外国金融机构体系图18

图例：视为遵循外国金融机构之义务20

四、PFFI（签署协议之外国金融机构）22

（一）定义22

Q20.何谓PFFI？如何成为PFFI？22

Q21.PFFI之主要责任与义务为何？22

Q22.倘FFI为美国公司之外国子公司，其在FATCA法案中是否得被视为是遵循之FFI？22

Q23.FFI之美国分公司在FATCA法案中是否得被视为非FFI？23

Q24.FFI中的所有关系企业之成员是否均应签署协议？有无例外情形？23

（二）辨识24

Q25.何谓金融帐户？PFFI应对何种金融帐户进行辨识？24

Q26.美国帐户（U.U.Account）之定义为何？美国指标（U.U.Indicia）之定义为何？25

Q27.实质美国所有人（Substantial U.U.Owner）之定义为何？26

Q28.PFFI针对既有个人帐户之辨识标准为何？26

Q29.PFF1针对新个人帐户之辨识标准为何？27

Q30.PFFI针对既有法人帐户之辨识标准为何？27

Q31.PFFI针对新法人帐户之辨识标准为何？28

图例：辨识美国帐户之流程28

（三）申报30

Q32.PFFI于各时程申报之义务及内容为何？30

图例：PFFI申报时程表30

（四）扣缴31

Q33.PFFI的扣缴义务为何？31

Q34.何谓不合作帐户持有人？31

Q35.扣缴代理人是否仅限于金融机构？有何具体之义务？31

Q36.何谓应扣缴款项？何谓转付款项？32

Q37.应扣缴款项有无例外之项目？33

五、NPFFI34

Q38.NPFFI在FATCA规范下可能面临的问题为何？34

六、专属议题35

Q39.如果我是银行，我该如何遵循FATCA？35

图例：新开之个人帐户审查流程36

图例：既有之个人帐户审查流程37

图例：新开之法人帐户审查流程38

图例：既有之法人帐户审查流程39

Q40.如果我是保险公司，在FATCA法案中，我与其他金融机构之义务与责任有何不同？41

Q41.如果我是境外公司，我该如何遵循FATCA？42

Q42.FATCA均在规范FFI或NFFE等外国主体之义务，是否对自然人并无影响？个人可否不予理会？45

附录：INTERNAL REVENUE CODE47

1471.WITHHOLDABLE PAYMENTS TO FOREIGN FINANCIAL INSTITUTIONS47

1472.WITHHOLDABLE PAYMENTS TO OTHER FOREIGN ENTITIES61

1473.DEFINITIONS64

1474.SPECIAL RULES69