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第一章 企业所得税4

一、企业所得税主要纳税事项4

二、小企业会计准则与企业所得税的异同详解9

（一）小企业会计准则与企业所得税的异同——收入类项目9

（二）小企业会计准则与企业所得税的异同——扣除类项目18

（三）小企业会计准则与企业所得税的异同——固定资产18

（四）小企业会计准则与企业所得税的异同——无形资产21

（五）小企业会计准则与企业所得税的异同——投资资产23

三、企业会计准则与企业所得税的异同详解28

（一）企业会计准则与企业所得税的异同——收入类项目28

（二）企业会计准则与企业所得税的异同——扣除类项目37

（三）企业会计准则与企业所得税的异同——固定资产38

（四）企业会计准则与企业所得税的异同——无形资产41

（五）企业会计准则与企业所得税的异同——投资资产43

四、企业所得税特殊纳税事项63

（一）股权转让的税务处理63

（二）企业重组的税务处理65

（三）境外所得的税务处理71

（四）跨地区经营汇总纳税企业所得税预缴与汇缴的税务处理73

（五）房地产开发企业的特殊税务处理76

五、企业所得税汇算清缴税务处理和纳税申报示范87

（一）雨丰机械公司基本情况与财务资料87

（二）雨丰机械公司与企业所得税相关的经济业务88

业务1存货对外直接捐赠88

业务2销售货物发出商品92

业务3确认房屋租金收入93

业务4债务重组94

业务5公允价值变动净收益95

业务6权益法核算长期股权投资初始投资成本的营业外收入95

业务7企业股权转让96

业务8接受捐赠97

业务9法人企业间无偿划转非货币性资产98

业务10分期收款发出商品100

业务11取得财政性资金（一）101

业务12取得财政性资金（二）102

业务13取得专利权转让收入103

业务14取得股息、红利等权益性投资收益104

业务15权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益105

业务16捐赠支出106

业务17支付企业日常费用（一）108

业务18支付企业日常费用（二）112

业务19支付罚款、滞纳金、违约金114

业务20借款利息支出（一）115

业务21借款利息支出（二）118

业务22银行承兑汇票贴现利息支出119

业务23担保支出120

业务24固定资产计提折旧（一）121

业务25固定资产计提折旧（二）122

业务26固定资产计提折旧（三）124

业务27固定资产计提折旧（四）124

业务28房屋改建支出与机器设备修理支出125

业务29固定资产建造期间的支出126

业务30土地使用权摊销127

业务31支付手续费及佣金127

业务32劳动保护支出129

业务33车辆所发生的汽油费、保险费等费用支出130

业务34保险费支出130

业务35工资薪金及职工福利费132

业务36职工教育经费135

业务37工会经费136

业务38计提坏账准备137

业务39研究开发费用加计扣除138

业务40存货发生实际损失142

业务41企业专用设备投资额抵免企业所得税144

（三）雨丰机械公司年度纳税申报表填制146

第二章 增值税165

一、一般纳税人增值税主要纳税事项165

二、增值税低税率及简易征收所涉及的疑难问题169

三、纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品等疑难问题172

四、增值税扣税凭证主要审查内容173

五、不得从销项税额中抵扣进项税额的情形175

六、视同销售的增值税账务处理179

（一）自产或委托加工货物用于非增值税应税项目的账务处理179

（二）将货物交付他人代销的账务处理179

（三）销售代销货物的账务处理181

（四）非同一县（市）将货物从一个机构移送其他机构用于销售183

（五）自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的账务处理184

（六）自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户的账务处理184

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者的账务处理185

（八）自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的账务处理185

七、包装物缴纳增值税的账务处理186

八、进出口货物增值税纳（退）税账务处理188

（一）进口货物的增值税账务处理188

（二）“免、抵、退”税的增值税账务处理189

（三）“先征后退”的增值税账务处理195

九、增值税优惠政策的账务处理197

（一）增值税“直接免征”的账务处理197

（二）增值税“直接减征”的账务处理198

（三）增值税“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”的账务处理199

十、商业企业以返利、返点、促销费、进店费、展示费、管理费等名义向生产企业收取的各种费用的账务处理199

（一）商业企业收取与商品销售量、销售额无必然关系的各项费用的税务与会计处理200

（二）商业企业收取与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入的税务与会计处理200

十一、混合销售和兼营非增值税应税项目区别及增值税账务处理201

十二、辅导期一般纳税人的特殊账务处理204

（一）“待抵扣进项税额”的账务处理204

（二）“增购发票预缴税款”的账务处理204

十三、农产品增值税进项税额核定扣除的账务处理205

十四、营改增的特殊账务处理210

（一）试点一般纳税人差额征税的会计处理210

（二）试点小规模纳税人差额征税的会计处理211

十五、原增值税一般纳税人税务处理和纳税申报示范213

（一）雨丰电脑公司基本情况与财务资料213

（二）雨丰电脑公司与增值税相关的经济业务213

业务1购原材料213

业务2购生产设备214

业务3购置客车214

业务4购监控设备215

业务5购商品发放福利216

业务6存货发生损失216

业务7直接销售方式销售产品218

业务8委托代销方式销售产品219

业务9赊销方式销售产品219

业务10以旧换新销售产品219

业务11向个人销售产品220

业务12无偿赠送产品220

业务13将产品作为福利221

业务14用产品抵偿债务221

业务15提供修理修配劳务222

业务16保修期内免费为客户提供维修服务领用零配件222

业务17无偿赠送原材料222

业务18缴纳上期增值税223

业务19计算本期增值税额223

（三）雨丰电脑公司增值税纳税申报表填制223

十六、试点地区一般纳税人增值税纳税申报示范231

（一）丰收计算机有限公司基本情况与财务资料231

（二）丰收计算机有限公司与增值税相关的经济业务231

（三）丰收计算机有限公司增值税纳税申报表填制232

第三章 消费税244

一、消费税税目税率表244

二、消费税主要纳税事项246

三、应税消费品的增值税和消费税不含税销售额指标对比252

四、应税消费品增值税、消费税计税依据对照254

五、消费税纳税申报示范257

第四章 营业税261

一、营业税主要纳税事项261

二、营业税纳税申报示范268

第五章 房产税277

一、房产税主要纳税事项277

二、房产税纳税申报示范280

第六章 城镇土地使用税285

一、城镇土地使用税主要纳税事项285

二、城镇土地使用税纳税申报示范287

第七章 个人所得税291

一、个人所得税主要纳税事项291

二、个人所得税纳税申报示范300

第八章 土地增值税305

一、土地增值税主要纳税事项305

二、土地增值税纳税申报示范312

第九章 资源税317

一、资源税主要纳税事项317

二、资源税纳税申报示范320

第十章 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加325

一、附加税（费）主要纳税事项325

二、附加税（费）纳税申报示范326

第十一章 印花税331

一、印花税主要纳税事项331

二、印花税纳税申报示范334