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第一章 出口货物退（免）税基础知识1

第一节 进出口贸易简述1

一、出口贸易的主要方式1

二、出口贸易的交易形式1

三、出口贸易常用术语2

第二节 出口货物退（免）税概述3

一、出口货物退（免）税的概念3

二、出口货物退（免）税的立法依据4

三、出口货物退（免）税的特点5

四、现行出口货物退（免）税的方法6

第三节 出口货物退（免）税的七大要素7

一、出口货物退（免）税的企业与货物范围7

二、出口货物退（免）税的税种10

三、出口货物退（免）税的税率10

四、出口货物退（免）税的计税依据12

五、出口货物退（免）税凭证12

六、出口货物退（免）税的期限和地点13

七、出口货物退（免）税的预算级次14

第四节 出口不予退（免）税的货物范围14

一、不予退税能免税的出口货物范围14

二、不予退（免）税的出口货物范围15

第二章 出口货物退（免）税操作实务17

第一节 出口货物退（免）税资格认定管理17

一、政策依据17

二、出口企业退（免）税认定的管理范围及流程20

第二节 外贸企业出口货物退（免）税操作程序25

一、外贸企业出口货物退（免）税政策25

二、外贸企业出口货物退（免）税操作32

三、外贸企业出口货物退（免）税审核与审批44

第三节 生产企业出口货物退（免）税操作程序50

一、生产企业出口货物退（免）税政策50

二、生产企业出口货物退（免）税操作56

三、生产企业出口货物退（免）税审核与审批99

第四节 特殊贸易、特准企业退（免）税的办理103

一、出境口岸免税店经营国产品退（免）税的办理103

二、委托代理出口货物退（免）税的办理105

三、境外带料加工贸易退（免）税的办理107

四、中标机电产品退（免）税的办理109

五、援外出口货物退（免）税的办理111

六、外商投资企业采购国产设备退税的办理113

七、小规模纳税人出口货物免税的办理120

八、对外修理修配退（免）税的办理130

九、对外承包工程退（免）税的办理134

十、外轮供应公司退（免）税的办理135

十一、国内货物境外投资退（免）税的办理136

十二、外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税的办理137

十三、边境小额贸易出口货物退（免）税的办理142

第五节 进出海关特定区域退（免）税的办理144

一、运往保税区退（免）税的办理144

二、出口加工区退（免）税的办理146

三、出口保税物流园区退（免）税的办理149

四、出口保税物流中心（B型）退（免）税的办理150

五、出口保税港区退（免）税的办理152

六、存入海关监管仓退（免）税的办理154

第六节 特定退税货物出口退（免）税的办理156

一、出口样品、展品退（免）税的办理156

二、软件出口有关退（免）税的办理156

三、出口高新技术产品退（免）税的办理159

四、用于出口货物的新造集装箱退（免）税的办理159

五、出口贵重货物退（免）税的办理159

六、免税出口卷烟与核销的办理161

七、出口船舶、大型成套机电设备退（免）税的办理164

八、海洋工程结构物产品退（免）税的办理165

九、销售给国外航空公司的航空食品退（免）税的办理166

十、出口含金成分产品退（免）税的办理167

第七节 出口货物退（免）税凭证管理175

一、用于出口货物退（免）税的增值税专用发票管理175

二、用于出口货物退（免）税的税收（出口货物专用）缴款书管理177

三、用于出口货物退（免）税的出口货物报关单管理177

四、用于出口货物退（免）税的出口收汇核销单管理178

五、用于出口货物退（免）税的出口发票管理181

六、已取消退税的普通发票管理181

第八节 出口货物退（免）税单证的出具182

一、代理出口货物证明的出具182

二、代理进口货物证明的出具185

三、出口货物转内销证明的出具185

四、出口退税进货分批申报单的出具191

五、出口货物退运已办结税务证明的出具191

六、出口商品退运已补税证明的出具195

七、代理出口未退税证明的出具197

八、出口含金产品免税证明的出具197

九、补办出口货物报关单证明的出具200

十、补办出口收汇核销单证明的出具203

十一、补办代理出口证明的出具203

十二、出口货物延期申报表的审批208

第九节 出口货物退（免）税退、调库208

一、政策依据208

二、办理程序210

三、有关问题的处理210

第三章 出口货物退（免）税计算与会计处理211

第一节 出口货物外销收入的确认211

一、出口货物外销收入的入账时间211

二、出口货物外销收入的入账依据211

三、记账汇率的确认212

第二节 出口货物退（免）税的会计科目212

一、“应交税费——应交增值税”科目的核算内容212

二、“其他应收款——应收出口退税”科目的核算内容214

三、出口货物退（免）税会计核算要求214

第三节 外贸企业出口货物退（免）税的计算与会计处理215

一、一般贸易出口货物退（免）税的计算与会计处理215

二、加工贸易出口货物退（免）税的计算与会计处理221

第四节 生产企业出口货物退（免）税的计算与会计处理228

一、一般贸易出口货物“免、抵、退”税的计算与会计处理228

二、加工贸易出口货物退（免）税的计算与会计处理235

三、新办小型出口企业“免、抵、退”税的计算与会计处理247

第五节 特殊贸易、特准退税的计算与会计处理251

一、代理出口货物的计算与会计处理251

二、代理进口货物的计算与会计处理254

三、外商投资企业购进国产设备退税的计算与会计处理256

四、免税出口卷烟的计算与会计处理258

五、援外出口货物计算与会计处理259

六、出境口岸免税店经营国产品退（免）税的计算与会计处理260

七、境外带料加工装配退（免）税的计算与会计处理261

八、外轮供应公司退税的计算与会计处理262

九、国内货物境外投资退（免）税的计算与会计处理262

十、外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税的计算与会计处理263

十一、边境小额贸易出口货物退（免）税的计算与会计处理263

十二、加工区内企业退（免）税的计算与会计处理264

十三、海洋工程结构物产品退（免）税的计算与会计处理265

第六节 出口货物视同内销的退（免）税计算与会计处理266

一、一般贸易出口货物视同内销的计算与会计处理266

二、进料加工出口货物视同内销的计算与会计处理267

三、小规模纳税人出口货物视同内销的退（免）税计算与会计处理268

第四章 出口货物退（免）税涉税风险防范269

第一节 出口退税合规操作与涉税风险269

一、骗取出口退税的常见手段269

二、禁止企业出口经营的七种行为270

三、出口退（免）税重点审核的产品272

四、出口企业业务往来、资金流向的审核重点272

五、出口关联企业的管理规定273

第二节 出口货物退（免）税的违章处理278

一、税法规定278

二、刑法规定278

第三节 出口货物退（免）税备案单证管理280

一、实行备案单证制度的原因280

二、备案单证管理的时限280

三、备案单证的内容280

四、备案单证的方式281

五、备案单证的要求283

六、单证备案检查的重点283

七、单证备案管理的处罚284

第四节 出口货物退（免）税函调管理284

一、出口货物退（免）税函调的范围284

二、出口货物退（免）税函调往来的要求284

三、对出口货物退（免）税回函疑点的处理285

第五章 出口退（免）税失效、废止与现行政策对照解析290

第一节 概述290

一、清理出口退（免）税失效或废止文件的原因290

二、出口退（免）税失效或废止文件的归类291

第二节 失效、废止与现行政策对照解析292

一、出口企业登记备案类292

二、出口货物退（免）税凭证类299

三、出口货物一般贸易退（免）税类306

四、出口货物加工贸易退（免）税类316

五、出口货物特殊贸易退（免）税类323

六、特准企业出口货物退（免）税类332

七、特定货物出口退（免）税类336

八、出口货物退税率调整类340

九、出口退（免）税电子化管理类347

十、出口退（免）税退、调库类358

十一、出口退（免）税清算与进度类360

十二、出口货物内销征税依据类364

十三、防范出口骗税与处罚类367

第六章 出口货物退（免）税2006—2008年最新政策解读374

第一节 出口退（免）税2006—2008年政策调整的六大变化375

第二节 出口退（免）税2006—2008年最新政策解析378

一、出口商品退税率调整379

二、出口合同备案制度的增设与取消385

三、出口货物退（免）税备案单证与检查386

四、出口退（免）税审批权下放试点388

五、新发生出口业务的企业“免、抵”改为“免、抵、退”税389

六、出口收汇核销网上报审与远期收汇391

七、出口货物视同内销的征税范围392

八、出口货物税收函调制度的完善394

九、代理证明的出具及单证附送395

十、外商投资企业采购国产设备退税调整395

十一、海关保税港区与相关税收政策398

十二、保税物流中心［B型］扩大试点相关税收政策407

十三、结束语408

第七章 出口货物退（免）税的税收优化409

第一节 出口退税率调整企业运作的税收优化409

一、出口退税率调整企业应当走好哪步棋409

二、如何处理出口企业的“倒交税”现象415

第二节 出口贸易方式企业运作的税收优化417

一、一般贸易与进料加工贸易的选择417

二、出口企业退（免）税方式的选择419

三、出口加工区内、外企业的区别与运作421

第三节 日常退税申报企业运作的税收优化426

一、“免、抵、退”税与纳税申报衔接的处理426

二、出口货物备案单证应注意的几个环节428

三、新发生出口业务企业提前实现“免、抵、退”税的分析429

四、出口货物视同内销应当注意的几点430

五、外贸企业进料加工免税料件抵扣的误区431

六、外商投资企业采购国产设备退税五点优化432

第八章 出口货物退（免）税百题解答435

第一节 日常管理篇435

一、出口退税认定如何办理435

二、享受出口退（免）税的企业与货物范围如何界定436

三、出口货物备案单证有何规定440

四、出口货物函调有何规定440

第二节 申报退税篇441

一、外贸企业如何申报退税441

二、生产企业如何申报退税443

三、从事加工贸易如何申报退税451

第三节 特殊贸易篇456

一、进出保税区及保税园区等海关监管区域如何办理退税456

二、外商投资企业购进国产设备退税如何办理459

三、免税卷烟出口的企业如何规定461

四、修理、修配业务如何申报退税462

五、出口货物退（免）税的单证出具是如何明确的463

第四节 凭证管理篇466

一、用于申报出口退税的增值税发票是如何规定的466

二、用于申报出口退税的收汇核销单是如何规定的466

三、用于申报出口退税的报关单如何规定467

四、用于出口退税的其他凭证的管理如何要求468

第五节 计算退税篇469

一、一般贸易出口退（免）税如何计算469

二、加工贸易出口退（免）税如何计算472

第六节 账务处理篇272

一、“免、抵、退”税账务如何处理472

二、进料加工复出口货物账务处理如何规定475

附录：出口货物退（免）税政策选编479